Инструкция по составлению годового металлургического баланса драгоценных металлов

9. Тематические разделы Инструкции по составлению годового металлургического баланса драгоценных металлов (далее - Инструкция по составлению металлургического баланса) определяют необходимый объем отчетных данных по работе аффинажных организаций с драгоценными металлами за год, представляемых для оценки достоверности учета и эффективности использования драгоценных металлов при производстве продукции в соответствии со спецификой деятельности аффинажных организаций.

10. В тематических разделах Инструкции по составлению металлургического баланса рекомендуется отражать:

а) методику составления металлургического баланса с учетом следующей структуры:

приходная часть металлургического баланса (остатки драгоценных металлов на начало отчетного года, поступление драгоценных металлов в сырье, корректировка расчетов прошлых периодов);

расходная часть металлургического баланса (отгрузка драгоценных металлов в готовой продукции, отходах производства и иных промпродуктах, корректировки по количеству отгруженных драгоценных металлов в отходах производства и корректировки расчетов прошлых периодов, учитываемые безвозвратные потери);

учетные и фактически установленные проведенной инвентаризацией остатки драгоценных металлов на конец отчетного года;

невязки металлургического баланса в сравнении с установленными нормативами по всем драгоценным металлам;

б) составляемые отчетные формы к металлургическому балансу;

в) точность ведения учета при составлении и предоставлении металлургического баланса по всем драгоценным металлам.

11. В случае наличия в аффинажной организации особенностей учета драгоценных металлов при изготовлении изделий из аффинированных драгоценных металлов в Инструкции по составлению металлургического баланса допускается включать методики составления дополнительных балансов: сальдового баланса и баланса по производству изделий из аффинированных драгоценных металлов.

12. В тематических разделах Инструкции по составлению металлургического баланса, касающихся сальдового баланса, целесообразно определять:

а) структуру сальдового баланса аффинажной организации, сформированного из двух частей - актива (сведения о фактическом наличии драгоценных металлов в аффинажной организации) и пассива, в котором рекомендуется отражать:

остатки драгоценных металлов, поставленных на давальческих условиях;

остатки собственных драгоценных металлов аффинажной организации;

остатки драгоценных металлов, зачисленные в резерв на покрытие потерь драгоценных металлов;

б) структуру приложений к сальдовому балансу драгоценных металлов, расшифровывающих сводные данные, приведенные по позициям сальдового баланса;

в) порядок установления невязки сальдового баланса и оценки его результатов.

13. В пояснительной записке к металлургическому балансу рекомендуется отражать результаты оценки работы аффинажной организации с драгоценными металлами, в том числе:

сведения о структуре поступления в течение отчетного периода сырья в сравнении с аналогичными сведениями предшествующего отчетного периода;

сведения о выпуске готовой продукции за отчетный период;

данные о потерях драгоценных металлов по учитываемым каналам за отчетный период в сравнении с нормативными показателями;

данные о содержании драгоценных металлов в отходах, подлежащих переработке в сторонних аффинажных организациях, образовавшихся за отчетный период, и выходе драгоценных металлов в указанные отходы в сравнении с нормативными показателями;

сравнение выявленных невязок металлургического баланса с нормативными показателями, действующими в отчетный период;

иные обоснования наличия несоответствий нормативным показателям;

расшифровка результатов (невязки) металлургического баланса;

результаты выполнения мероприятий, разработанных аффинажной организацией в целях устранения недостатков в работе с драгоценными металлами, сведения о реализации основных направлений развития производства, совершенствование технологических процессов и системы учета драгоценных металлов, снижение потерь и повышение эффективности использования драгоценных металлов.

14. Дополнительно в Инструкции по составлению металлургического баланса рекомендуется отражать порядок утверждения и предоставления металлургического баланса, а также порядок стоимостной оценки результатов сальдового баланса.