2. Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка - кредитора

2.1. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в банке - кредиторе:

2.1.1. возврат денежных средств со счета клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

2.1.2. возврат денежных средств клиентом - заемщиком - физическим лицом:

2.2. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в другом банке

Поступление денежных средств от клиента - заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка - кредитора:

2.3. Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту - заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта".

Бухгалтерские проводки по возврату денежных средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам, осуществляются в порядке, определенном в пп. 2.1 и 2.2 настоящего Приложения.

2.3.1. Операции по погашению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту - заемщику "лимита выдачи":

2.3.1.1. При погашении (полном / частичном) клиентом - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, не использованный клиентом - заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете N 91302 не восстанавливается.

2.3.1.2. При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии (в случае если клиент - заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи") осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При этом внебалансовый счет N 91302 закрывается.

Внебалансовый счет N 91302 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент - заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).

2.3.2. Операции по погашению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту - заемщику "лимита задолженности":

2.3.2.1. При погашении (полном / частичном) клиентом - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку - кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

2.3.2.2. При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При этом внебалансовый счет N 91309 закрывается.

2.3.3. В случае если соглашением / договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту - заемщику "лимита выдачи" и "лимита задолженности", а также иные условия, регулирующие размер открытой клиенту - заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины неиспользованного клиентом - заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям / договорам осуществляется в порядке, определенном пп. 2.3.2 настоящего Приложения.

2.3.4. Операции по погашению кредитов в форме "овердрафта":

2.3.4.1. Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") обнуляется при полном погашении клиентом - заемщиком кредита, предоставленного в форме "овердрафта", и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора / соглашения.

2.3.4.2. При погашении (полном / частичном) клиентом - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку - кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

2.3.4.3. При прекращении действия договора банковского счета (договора вклада / депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций, предусмотренных подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При этом внебалансовый счет N 91309 закрывается.

2.3.5. В день, определенный дополнительным соглашением к соглашению / договору об открытии кредитной линии либо договору банковского счета (договору вклада / депозита), предусматривающим изменение установленного клиенту - заемщику лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии либо в форме "овердрафта", осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

- на сумму увеличения установленного клиенту - заемщику лимита получения денежных средств (дополнительно к не использованному клиентом - заемщиком лимиту в случае его наличия):

- на сумму уменьшения установленного клиенту - заемщику лимита получения денежных средств (сокращается величина не использованного клиентом - заемщиком лимита):

2.4. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком обязательств по возврату банку - кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Абзац исключен. - Положение, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П.

2.5. При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном изложенному в пунктах 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, но в корреспонденции с балансовыми счетами по учету просроченной задолженности (балансовые счета N N 324, 458, 40310 - активные счета).

2.6. При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

2.7. Списание с баланса банка - кредитора безнадежной и / или нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам и перенесение указанной задолженности на соответствующие внебалансовые счета, а также списание этой задолженности с внебалансовых счетов производятся в порядке, установленном Банком России <*>.

--------------------------------

<*> См. Инструкцию Банка России "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 30.06.97 N 62а (с учетом изменений и дополнений).

2.8. Отражение поступления денежных средств в погашение основного долга, учитываемого на соответствующих внебалансовых счетах, производится в порядке, установленном Банком России <*>.

--------------------------------

<*> См. Инструкцию Банка России "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 30.06.97 N 62а (с учетом изменений и дополнений).