XIII. Заполнение Приложения N 7 к Листу 02 "Расчет инвестиционного налогового вычета" Декларации

13.1. В Приложении N 7 к Листу 02 Декларации отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, на инвестиционный налоговый вычет и уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета.

В Разделе А Приложения N 7 к Листу 02 Декларации приводится расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.

В Разделе Г Приложения N 7 к Листу 02 Декларации приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета.

По организации, имеющей обособленные подразделения, Разделы А и Г составляются по организации без входящих в нее обособленных подразделений, по обособленным подразделениям (включая закрытые) или по группам обособленных подразделений, к которым относятся объекты, указанные в пункте 2 статьи 286.1 Кодекса, если в субъектах Российской Федерации по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений приняты законы о применении инвестиционного налогового вычета. Соответственно, в Разделах А и Г по реквизиту "КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)" указываются КПП, присвоенные организации налоговыми органами по месту ее нахождения, месту нахождения обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений).

13.2. По строке 010 Раздела А указывается максимальный размер инвестиционного налогового вычета, определяемый суммами произведенных налогоплательщиком расходов, поименованных в пункте 2 статьи 286.1 Кодекса, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации. Конкретные виды расходов приводятся по строкам 011 - 017 Раздела А с указанием их кодов в графе 1 "Показатели". Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки приводятся по строке 017 с указанием кода расходов "07".

По строке 030 приводится предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода. Предельная величина определяется в Разделе Б (если организация не имеет обособленных подразделений) или в Разделе В (при наличии у организации обособленных подразделений) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 Кодекса.

По строкам 020 - 024 указывается остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды. Сумма остатка распределяется по строкам 021 - 024 по видам расходов, коды которых приведены по строкам 011 - 017 в графе 1 "Показатели".

При наличии у организации остатка инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды, возможная сумма инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (показатель по строке 040) определяется с учетом указанного остатка, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации (пункт 9 статьи 286.1 Кодекса).

13.3. По строке 050 указывается сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Если налогоплательщик за отчетный (налоговый) период предусматривает зачет налога, выплаченного за пределами Российской Федерации, и (или) уменьшает сумму исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченного торгового сбора, и (или) на сумму инвестиционного налогового вычета, но при этом размер исчисленного налога на прибыль меньше совокупности указанных сумм, то в этом случае показатель строки 050 может быть меньше показателя строки 040. При этом показатель строки 040 определяется исходя из выбранных налогоплательщиком видов учитываемых расходов и их сумм.

Показатель строк 050 Разделов А, составленных по организации и (или) обособленным подразделениям (группе обособленных подразделений), переносится, соответственно, в строку 269 Листа 02 и (или) в строки 098 Приложений N 5 к Листу 02. Таким образом, количество Разделов А Приложения N 7 к Листу 02 не может быть больше количества включенных в Декларацию Приложений N 5 к Листу 02.

Строки 060 - 064 заполняются только в Декларации за налоговый период. Остаток не учтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода равен строке 010 + строка 020 - строка 050. Показатели строк 060 - 064 переносятся в строки 020 - 024 Приложения N 7 к Листу 02 Декларации за отчетный период следующего налогового периода.

13.4. В Разделе Г Приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета.

По строке 011 указывается расчетная сумма налога в федеральный бюджет, приходящаяся на соответствующее обособленное подразделение (ответственное обособленное подразделение), организацию, расположенные на территории субъекта Российской Федерации. Расчетная сумма определяется согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 286.1 Кодекса.

При составлении Раздела Г организацией, не имеющей обособленных подразделений, строки 011 и 031 не заполняются.

По строкам 026, 028 указывается остаток суммы уменьшения налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, не учтенной при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды (далее - остаток суммы уменьшения налога). Остаток суммы уменьшения налога распределяется по строкам 028 по видам расходов, коды которых указаны по строкам 021, 022, 024 в графе 1 "Показатели".

При наличии у организации остатка суммы уменьшения налога возможная сумма расходов, на которую могут быть уменьшены платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (показатели строк 030, 031), определяется с учетом указанного остатка, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.

Строки 060, 062 заполняются только в Декларации за налоговый период. Остаток суммы уменьшения налога равен строке 020 + строка 026 - строка 050. Показатели строк 060, 062 переносятся в строки 026, 028 Приложения N 7 к Листу 02 Декларации за отчетный период следующего налогового периода.

Сумма расходов, на которую уменьшены платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (строка 050), переносится в строку 268 Листа 02 Декларации.

13.5. Консолидированной группой налогоплательщиков инвестиционный налоговый вычет и уменьшение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится в отношении расходов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, и применяются с учетом пункта 10 статьи 286.1 Кодекса. При этом в состав Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков включаются Разделы А, В и Г Приложения N 7 к Листу 02 Декларации.