XII. Заполнение Приложения N 6б к Листу 02 "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" Декларации

12.1. В Разделе А "Сумма налоговых баз (убытков) участников консолидированной группы налогоплательщиков" Приложения N 6б к Листу 02 Декларации приводятся данные о расчете общей консолидированной налоговой базы (строка 040) и консолидированной налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 140, 141) в целом по консолидированной группе налогоплательщиков.

По строкам 030 и 130 указываются убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, учтенные в общей консолидированной налоговой базе и консолидированной налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 278.1 Кодекса, в частности, убытки, приведенные по строкам 020 и 120, учитываются в размерах, не превышающих 50 процентов сумм всех налоговых баз участников консолидированной группы налогоплательщиков, указанных, соответственно, по строкам 010 и 110 (то есть строка 030 = строке 020, но не выше 50 процентов строки 010; строка 130 = строке 120, но не выше 50 процентов строки 110).

Убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, не учтенные в общей консолидированной налоговой базе и консолидированной налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, указываются по строкам 031 и 131. Суммы неучтенных убытков участников группы (строки 031 и (или) 131) в Декларации за налоговый период должны соответствовать сумме показателей строк 291 и 361 Раздела Б Приложения N 6б к Листу 02 Декларации.

Если по основной деятельности и (или) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами всеми участниками группы получены убытки (строка 010 и (или) строка 110 = 0), то по строкам 040 и (или) 140, 141 показатели указываются со знаком минус ("-").

12.2. В Разделах Б Приложения N 6б к Листу 02 Декларации приводятся данные о доходах, расходах, налоговой базе или убытке по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

При этом сумма показателей строк 210 и 220 Разделов Б Приложения N 6б должна соответствовать показателям, соответственно, строк 010 и 020 Листа 02, а также строк 040 и 100 Приложения N 1 к Листу 02 Декларации. Сумма показателей строк 230 и 240 - показателям, соответственно, строк 030 и 040 Листа 02, а также строки 130 и сумме строк 200, 300 Приложения N 2 к Листу 02; сумма показателей строк 255 - строке 070 Листа 02.

Сумма показателей строк 250 Разделов Б Приложения N 6б должна соответствовать показателю строки 050 Листа 02, а также показателю строки 360 Приложения N 3 к Листу 02 Декларации.

12.3. По строкам 256 и 311 Раздела Б отражаются суммы корректировок налоговой базы при применении положений абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Кодекса о праве перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога на прибыль.

Сумма показателей строк 256 и 311 Разделов Б Приложения N 6б расшифровывается по строкам 400 - 403 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации.

По строке 257 Раздела Б Приложения N 6б указывается общая сумма корректировок, произведенных участником консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с положениями Раздела V.1 Кодекса. Данный показатель рассчитывается исходя из показателей всех Листов 08, относящихся к участнику группы.

По строке 258 приводятся данные о налоговой базе по доходам от участия в инвестиционном товариществе, определенной отдельно в разрезе операций, приведенных в подпунктах 1, 4, 5 пункта 4 статьи 278.2 Кодекса.

По строке 312 приводятся данные о налоговой базе по доходам от участия в инвестиционном товариществе, определенной отдельно в разрезе операций, приведенных в подпунктах 2, 3 пункта 4 статьи 278.2 Кодекса.

12.4. По строкам 275, 290, 330 и 360 указываются суммы остатков убытков за предыдущие налоговые периоды, не учтенные при налогообложении, на начало и на конец налогового периода, сформированные с учетом положений пунктов 1, 8 статьи 278.1 и статьи 283 Кодекса.

При наличии у участников консолидированной группы налогоплательщиков убытков, оставшихся не учтенными при определении консолидированной налоговой базы за налоговый период, за который составляется Декларация, то эти убытки отражаются по строкам 291, 361 и учитываются при формировании показателей по строкам 290 и 360 за этот налоговый период.

Строки 290, 291 и 360, 361 заполняются только при составлении Декларации за налоговый период.

Если участниками консолидированной группы налогоплательщиков за отчетный (налоговый) период получены убытки (строка 270 > 0 и (или) строка 320 > 0), то по строкам 280 и (или) 340 проставляются нули ("0").

Убытки за предыдущие налоговые периоды, уменьшившие общую налоговую базу или налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами за отчетный (налоговый) период, указываются по строкам 280 и (или) 340 с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса.

12.5. Показатели Раздела А Приложения N 6б к Листу 02 Декларации определяются путем суммирования аналогичных показателей из Разделов Б Приложения N 6б к Листу 02:

строка 010 = сумме строк 285;

строка 020 = сумме строк 270;

строка 050 = сумме строк 275;

строка 060 = сумме строк 280;

строка 070 = сумме строк 290;

строка 110 = сумме строк 350;

строка 120 = сумме строк 320;

строка 150 = сумме строк 330;

строка 160 = сумме строк 340;

строка 170 = сумме строк 360.

По строкам 030 и 130 указываются убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, учтенные в общей консолидированной налоговой базе и консолидированной налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами в порядке, установленном пунктами 1 и 8 статьи 278.1 Кодекса.

По строке 041 указываются убытки, определенные в соответствии со статьей 274 Кодекса с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, направленные на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами на основании пункта 24 статьи 280 Кодекса.

По строке 141 указывается консолидированная налоговая база текущего отчетного (налогового) периода по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, рассчитанная в целом по группе с учетом ограничения, установленного абзацем третьим пункта 1 статьи 278.1 Кодекса, и уменьшенная на убытки по основной деятельности, полученные всеми участниками группы (строка 141 = строка 140 - строка 041).

Показатель строки 040 (или строки 040 + строки 041, если строка 040 < 0) включается в показатель по строке 100 Листа 02 Декларации. Показатель строки 141 должен соответствовать сумме показателей по строкам 040 Листов 05 Декларации.