XIX. Заполнение Листа 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения" Декларации

19.1. Лист 08 Декларации заполняется в отношении сделки (группы однородных сделок), в отношении которых произведены корректировки в соответствии с положениями Раздела V.1 Кодекса.

В зависимости от количества сделок (групп однородных сделок) налогоплательщик заполняет необходимое количество Листов 08.

В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой соответствующей сделки (группы однородных сделок) заполняется отдельный Лист 08.

В случае если корректировки произведены организацией, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.1 Кодекса, и налоговая декларация представляется ответственным участником консолидированной группы согласно статье 289 Кодекса, то по реквизиту "Признак участника консолидированной группы налогоплательщиков" указывается код "1" и, соответственно, по реквизитам "ИНН участника", "КПП участника", "Наименование организации-участника" указываются ИНН и КПП участника консолидированной группы налогоплательщиков по месту его нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), а также наименование участника консолидированной группы налогоплательщиков, который произвел корректировку.

По реквизиту "Вид корректировки" указывается один из следующих кодов.

Код "1" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается самостоятельная корректировка, осуществленная в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса.

Код "2" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается симметричная корректировка, осуществленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.18 Кодекса.

В случае указания кода "2" Лист 08 заполняется налогоплательщиком, являющимся другой стороной контролируемой сделки, на основании уведомления федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о возможности симметричных корректировок.

Код "3" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается симметричная корректировка, осуществленная в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 105.18 Кодекса.

Код "4" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается обратная корректировка, осуществленная в соответствии с абзацем первым пункта 12 статьи 105.18 Кодекса.

Код "5" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается обратная корректировка, осуществленная в соответствии с абзацем вторым пункта 12 статьи 105.18 Кодекса.

Код "6" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается корректировка по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 1 статьи 105.18-1 Кодекса). Порядок заполнения Листа 08 при корректировке по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения аналогичен порядку заполнения Листа 08 при самостоятельной (симметричной, обратной) корректировке, изложенному в части XIX настоящего Порядка.

В результате осуществления обратной корректировки в соответствии с положениями абзацев первого и второго пункта 12 статьи 105.18 Кодекса налогоплательщик, являющийся другой стороной контролируемой сделки, представляет уточненную Декларацию, в которой Лист 08 заполняется на основании уведомления о необходимости обратных корректировок, полученного от налогового органа по месту учета.

19.2. По реквизиту "Код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации" указывается трехзначный код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку.

Если налогоплательщиком совершена контролируемая сделка, одновременно удовлетворяющая нескольким основаниям (особенностям) отнесения указанной сделки к контролируемым, то указываются все такие основания. При этом при заполнении указанного реквизита коды 122 и 123 Приложения N 6 к настоящему Порядку не могут быть одновременно указаны с любым из кодов 131 - 138 Приложения N 6 к настоящему Порядку.

19.3. По реквизиту "Код страны регистрации (инкорпорации) контрагента" указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) организации - участника контролируемой сделки (группы однородных сделок) согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (далее - ОКСМ).

Если сделка, в отношении которой налогоплательщиком отражается корректировка, совершена с контрагентом, являющимся постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации, то указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации, осуществляющей свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Если контрагентом является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, то указывается цифровой код страны согласно ОКСМ, гражданином которой является контрагент. При отсутствии данных о гражданстве указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

19.4. По реквизиту "ИНН контрагента" указывается ИНН контрагента - организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя.

ИНН иностранной организации указывается, если он был ранее присвоен ей при постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом. Например, при осуществлении деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения.

ИНН физического лица указывается при наличии.

19.5. По реквизиту "Регистрационный номер контрагента в стране регистрации (инкорпорации)" указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации). Заполняется в случае, если контрагентом по сделке является иностранная организация.

19.6. По реквизиту "Наименование организации (фамилия, имя, отчество <*>) контрагента" для организаций указывается наименование в соответствии с документами, на основании которых совершена сделка (договор, контракт, дополнительное соглашение и тому подобное).

Для иностранных организаций полное наименование указывается в русской и латинской транскрипции.

Для физических лиц - указывается фамилия, имя, отчество в соответствии с документами, на основании которых совершена сделка (договор, контракт, дополнительное соглашение и тому подобное).

Для физических лиц - иностранных граждан или лиц без гражданства фамилия, имя, отчество указывается в русской и латинской транскрипции.

19.7. По реквизиту "Номер договора" указывается номер документа (договора, контракта, соглашения и тому подобное), которым оформлена сделка (группа однородных сделок), по которой произведена корректировка.

19.8. По реквизиту "Дата договора" указывается дата документа (договора, контракта, соглашения и тому подобное), которым оформлена сделка (группа однородных сделок), по которой произведена корректировка.

19.9. По реквизиту "Тип предмета сделки" указывается код типа предмета сделки (группе однородных сделок), по которой осуществлена корректировка.

19.10. По реквизиту "Наименование предмета сделки" отражается наименование предмета исполнения сделки согласно первичным документам (наименование товара, работы, услуги, иного объекта гражданских прав).

В случае если предметом исполнения сделки является выполнение комплексных работ (услуг), то есть требующих совершения нескольких операций, каждая из которых в отдельности согласно статье 38 Кодекса может признаваться работой (услугой), в данном пункте указывается работа (услуга), непосредственно указанная в качестве предмета исполнения сделки.

19.11. В случае, если по реквизиту "Тип предмета сделки" указана цифра "1", при отражении на Листе 08 сведений о сделках, являющихся внешнеторговыми, по реквизиту "Код предмета сделки (код по ТН ВЭД)" указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. При отражении на Листе 08 сведений о сделках, не являющихся внешнеторговыми, указывается код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

19.12. В случае, если по реквизиту "Тип предмета сделки" указана цифра "2" и "3", по реквизиту "Код предмета сделки (код по ОКВЭД2)" указывается код вида деятельности по ОКВЭД2, в соответствии с которым оказываются услуги, выполняются работы или осуществляется иная деятельность, связанная с исполнением обязательств, возникших в результате сделки, если предметом исполнения данных обязательств являются иные объекты гражданских прав.

19.13. По строке 010 указывается разница между фактическими доходами от реализации по сделке (группе однородных сделок) и доходами от реализации, полученными в результате корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности).

Если произведенная корректировка привела к увеличению доходов от реализации, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").

Если произведенная корректировка привела к уменьшению доходов от реализации, то в графе 3 "Признак" указывается цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2", "3", "4" или "5").

В случае, если в результате подачи уточненной налоговой декларации, разница между фактическими доходами от реализации по сделке (группе однородных сделок) и доходами от реализации, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, по строке 010 указывается нулевое значение.

Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается коды "4" или "5", то по строке 010 указывается разница между фактическими доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае, если в результате обратной корректировки, разница между фактическими доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, по строке 010 указывается нулевое значение.

19.14. По строке 020 указывается разница между фактическими внереализационными доходами по сделке и внереализационными доходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке, не соответствующих рыночной цене (рентабельности).

Если произведенная корректировка привела к увеличению внереализационных доходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").

Если произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных доходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2", "3", "4" или "5").

В случае если в результате подачи уточненной налоговой декларации, разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и внереализационными доходами, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, по строке 020 указывается нулевое значение.

Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается коды "4" или "5", то по строке 020 указывается разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных доходов, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае если в результате обратной корректировки, разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных доходов, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, по строке 020 указывается нулевое значение.

19.15. По строке 030 указывается разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке, и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, полученными в результате корректировки в сделке цены, не соответствующей рыночной цене (рентабельности).

Если произведенная корректировка привела к уменьшению указанных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").

В случае если в результате подачи уточненной налоговой декларации, разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке (группе однородных сделок) и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, по строке 030 указывается нулевое значение.

Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается коды "4" или "5", то по строке 030 указывается разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке (группе однородных сделок), и суммой расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки.

В случае, если в результате обратной корректировки, разница между фактическими расходами, уменьшающими доходы от реализации по сделке (группе однородных сделок) и суммой расходов, уменьшающих доходы от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, по строке 030 указывается нулевое значение.

Если произведенная корректировка привела к увеличению указанных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2", "3", "4" или "5").

19.16. По строке 040 указывается разница между фактическими внереализационными расходами по сделке и внереализационными расходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке, не соответствующих рыночной цене (рентабельности).

Если произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").

В случае, если в результате подачи уточненной налоговой декларации, разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и внереализационными расходами, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, по строке 040 указывается нулевое значение.

Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается коды "4" или "5", то по строке 040 указывается разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных расходов, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае, если в результате обратной корректировки, разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных расходов, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, по строке 040 указывается нулевое значение.

Если произведенная корректировка привела к увеличению внереализационных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус "-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2", "3", "4" или "5").

19.17. По строке 050 указывается итоговая величина корректировки, исчисленная как сумма значений строк 010 - 040.

Если показатель по строке 050 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").