XX. Заполнение Листа 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании" Декларации

20.1. Лист 09 заполняется налогоплательщиком, признаваемым в соответствии с Кодексом контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, в отношении дохода в виде прибыли такой контролируемой иностранной компании, признаваемого внереализационным доходом данного налогоплательщика в соответствии с пунктом 25 статьи 250 Кодекса.

20.2. В Разделе А Листа 09 Декларации заполняются сведения о контролируемой иностранной компании.

20.2.1. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании <*>" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, идентичный номеру данной контролируемой иностранной компании, указанному в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в отношении данной контролируемой иностранной компании.

20.2.2. Реквизит "Организационная форма (код) (только для структур без образования юридического лица" заполняется только в отношении контролируемых иностранных компаний, являющихся структурами без образования юридического лица. В данном реквизите указывается код, соответствующий организационной форме контролируемой иностранной компании:

"1" - фонд;

"2" - партнерство;

"3" - траст;

"4" - товарищество;

"5" - иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.

20.2.3. По реквизиту "Полное наименование" указывается полное наименование контролируемой иностранной компании в латинской транскрипции (по правилам транслитерации).

20.2.4. По реквизиту "Наименование и реквизиты документа об учреждении" указывается наименование и реквизиты документа, на основании которого была учреждена контролируемая иностранная компания, являющаяся иностранной структурой без образования юридического лица, в латинской транскрипции. В случае отсутствия документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица данный реквизит не заполняется. В отношении контролируемых иностранных компаний, являющихся организациями, данный реквизит также не заполняется.

20.2.5. По реквизиту "Код государства (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения" указывается трехзначный цифровой код государства (территории) регистрации (инкорпорации) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, либо код государства (территории), в которой была учреждена иностранная структура без образования юридического лица, в соответствии с ОКСМ.

20.2.6. По реквизиту "Код государства (территории) налогового резидентства" указывается код государства (территории), налоговым резидентом которой являлась контролируемая иностранная компания в налоговом периоде, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании. Код страны указывается в соответствии с ОКСМ.

20.2.7. По реквизиту "Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения" указывается регистрационный номер или иной идентифицирующий показатель, присвоенный контролируемой иностранной компании, соответственно в государстве (территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации или учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.

20.2.8. По реквизиту "Код налогоплательщика в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения или аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный контролируемой иностранной компании соответственно в государстве (территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации или учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.

20.2.9. По реквизиту "Адрес в государстве (территории) регистрации (инкорпорации)" указывается полный адрес контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, в государстве (территории) регистрации (инкорпорации) в соответствии с учредительными документами в латинской транскрипции.

20.2.10. По реквизиту "Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %" указывается доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса.

20.2.11. По реквизиту "Основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" отражается информация о наличии предусмотренных Кодексом оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в Российской Федерации, предусмотренных пунктом 1 статьи 25.13-1 Кодекса. При наличии таких оснований налогоплательщик проставляет цифру "1" в ячейках с соответствующими кодами, в остальных ячейках - цифру "0".

При одновременном наличии нескольких оснований цифра "1" проставляется в каждой ячейке с соответствующим кодом основания.

Коды основания освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в Российской Федерации приведены в Приложении N 7 к настоящему Порядку.

В случае наличия предусмотренных Кодексом оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в Российской Федерации и отражения указанных оснований в реквизите "Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" Разделы Б1, Б2, Б3 Листа 09 Декларации, а также Приложение N 1 к Листу 09 Декларации, могут не заполняться в отношении данной контролируемой иностранной компании.

20.3. Раздел Б1 заполняется налогоплательщиками, определяющими прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса.

20.3.1. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный в Разделе А Листа 09 Декларации.

20.3.2. По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по данным ее финансовой отчетности, в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (далее - ОКВ).

20.3.3. По строке 010 отражается величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за финансовый год (в валюте). Если по данным финансовой отчетности получен убыток, то сумма убытка указывается со знаком минус ("-").

20.3.4. По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).

Данный показатель включает в себя, в частности:

суммы доходов в виде положительной переоценки долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, признанных по справедливой стоимости в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности, признанных в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы расходов в виде обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, произведенных по справедливой стоимости в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности, признанных в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения. Указанные суммы уменьшают значение показателя;

суммы доходов от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы расходов, признанных при выбытии долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения. Указанные суммы уменьшают значение показателя;

суммы прибыли дочерних (ассоциированных) организаций (за исключением дивидендов), признанных в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с ее личным законом (учетной политикой этой компании для целей составления ее финансовой отчетности). Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы убытков дочерних (ассоциированных) организаций (за исключением дивидендов), признанных в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с ее личным законом (учетной политикой этой компании для целей составления ее финансовой отчетности). Указанные суммы уменьшают значение показателя;

суммы доходов от восстановления ранее сформированных резервов. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы расходов на формирование резервов. Указанные суммы уменьшают значение показателя.

Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 020 оно указывается со знаком минус ("-").

20.3.5. По строке 030 отражается корректировка прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании на прибыль от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (в валюте).

Данный показатель включает в себя, в частности:

доходы от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, определяемые в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

расходы от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, определяемые либо исходя из стоимости указанных финансовых активов по данным учета контролируемой иностранной компании на дату принятия указанных финансовых активов к учету в случае, если указанные финансовые активы приняты к учету в финансовом году, начавшемся в 2015 году, или в любом последующем финансовом году, либо исходя из стоимости указанных финансовых активов по данным учета контролируемой иностранной компании на первое число финансового года, начавшегося в 2015 году, в случае, если указанные финансовые активы приняты к учету в финансовых годах, предшествующих финансовому году, начавшемуся в 2015 году, с учетом особенностей, установленных пунктом 3.1 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы уменьшают значение показателя.

Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 030 оно указывается со знаком минус ("-").

20.3.6. По строке 040 определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (в валюте). Значение показателя строки 040 определяется как значение показателя строки 010, уменьшенное на значение показателя строки 020 и увеличенное на значение показателя строки 030.

Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 040 оно указывается со знаком минус ("-").

20.3.7. По строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

20.3.8. По строке 060 определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (переноса убытка на будущие периоды) (в рублях). Значение показателя строки 060 определяется как значение показателя строки 040 умноженное на значение показателя строки 050.

Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 060 оно указывается со знаком минус ("-").

20.3.9. По строке 070 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).

Данный показатель включает в себя, в частности:

суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы доходов от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) в пользу контролирующего лица либо его российского взаимозависимого лица, которые исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы расходов на приобретение ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев), доходы от реализации которых исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы уменьшают значение показателя.

Если итоговое значение показателя по строке 070 - отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").

20.3.10. По строке 080 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте). Показатель строки 080 определяется как значение показателя строки 040, уменьшенное на значение показателя строки 070.

20.3.11. По строке 090 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в рублях). Показатель строки 090 определяется как произведение показателей строки 050 и 080.

20.3.12. Строки 100 - 220 могут не заполняться в случае, если значение показателя строки 090 не превышает 10 000 000 рублей.

20.3.13. По строке 100 указывается сумма промежуточных дивидендов (в валюте), выплаченных контролируемой иностранной компанией в течение финансового года, за который составлена финансовая отчетность, принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 1 статьи 25.15 Кодекса.

Если промежуточные дивиденды не выплачивались, то по строке 100 указывается нулевое значение.

20.3.14. По строке 110 указывается сумма дивидендов (в валюте), выплаченных контролируемой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность, принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 1 статьи 25.15 Кодекса.

Если дивиденды не выплачивались, то по строке 110 указывается нулевое значение.

20.3.15. Строка 120 заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале.

По строке 120 указывается величина прибыли, распределенной контролируемой иностранной компанией, являющейся структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, принимаемая в уменьшение прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 25.15 Кодекса (в валюте).

Если прибыль не распределялась, то по строке 120 указывается нулевое значение.

20.3.16. По строке 130 отражаются доходы контролируемой иностранной компании в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если налогоплательщик имеет фактическое право на доход с учетом положений статьи 312 Кодекса (в валюте).

Если такая прибыль отсутствует, то по строке 130 указывается нулевое значение.

20.3.17. По строке 140 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании, образовавшаяся по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, в отношении которой у контролируемой иностранной компании отсутствует возможность распределения (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленного личным законом контролируемой иностранной компании обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала (в валюте).

Если такая прибыль отсутствует, то по строке 140 проставляется нулевое значение.

20.3.18. По строке 150 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (в рублях). Значение показателя строки 150 определяется как значение показателя строки 080, уменьшенное на значения показателей строк 100, 110, 120, 130 и 140 и затем умноженное на значение показателя строки 050.

Если значение показателя по строке 150 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").

20.3.19. По строке 160 указывается сумма убытка или части убытка, полученного контролируемой иностранной компанией в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период (в рублях).

Данный показатель переносится из строки 140 Приложения N 1 к Листу 09 Декларации, заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании.

Если значение показателя по строке 150 отрицательное, то по строке 160 указывается нулевое значение.

20.3.20. По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, подлежащая налогообложению, которая определяется как значение показателя строки 150, уменьшенное на значение показателя строки 160 (в рублях).

20.3.21. По строке 180 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании (в рублях), соответствующая доле участия налогоплательщика в данной контролируемой иностранной компании (в рублях).

Значение показателя определяется путем умножения показателя строки 170 на долю участия контролирующего лица (в процентах), отраженную в пункте 10 Раздела А Листа 09 Декларации, и деления полученного результата на 100 процентов.

Если показатель строки 170 имеет отрицательное значение, то по строке 180 указывается нулевое значение.

20.3.22. Строка 190 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации (в рублях).

По строке 190 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании (в рублях), подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

20.3.23. По строке 200 указывается налоговая база для исчисления налога (в рублях), определяемая как разница показателей строк 180 и 190.

20.3.24. По строке 210 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 200 и налоговой ставки, установленной статьей 284 Кодекса для дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.

20.3.25. По строке 220 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за налоговый период в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода) (в рублях), а также величина налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства контролируемой иностранной компании в Российской Федерации в доле, пропорционально доле участия в контролируемой иностранной компании (в рублях). Значение показателя строки 220 не может превышать значения показателя строки 210.

20.3.26. По строке 230 отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет. Значение показателя определяется как разность значений строк 210 и 220.

20.4. Раздел Б2 заполняется налогоплательщиками, определяющими прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса.

20.4.1. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный в Разделе А Листа 09.

20.4.2. По реквизиту "Основание для применения порядка расчета прибыли" указывается цифровой код, отражающий основание для применения налогоплательщиком порядка определения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса:

"1" - невыполнение условий для определения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса;

"2" - по выбору налогоплательщика.

20.4.3. По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код официальной валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании, в которой исчисляются доходы и расходы контролируемой иностранной компании, в соответствии с ОКВ.

20.4.4. По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Кодекса (в валюте).

20.4.5. По строке 020 отражается общий размер внереализационных доходов контролируемой иностранной компании, сформированных в соответствии со статьей 250 Кодекса (в валюте).

20.4.6. По строке 030 отражается общий размер расходов контролируемой иностранной компании, предусмотренных статьей 253 Кодекса, уменьшающих сумму доходов от реализации (в валюте).

20.4.7. По строке 040 отражается общий размер внереализационных расходов контролируемой иностранной компании, предусмотренных статьей 265 Кодекса (в валюте).

20.4.8. По строке 050 отражается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте), определяемая как общая сумма доходов (сумма показателей строк 010 и 020), уменьшенная на общую величину расходов (сумма показателей строк 030 и 040).

Если показатель по строке 050 имеет отрицательное значение (получен убыток), то он указывается со знаком минус ("-").

20.4.9. По строке 060 указывается средний курс официальной валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.

20.4.10. По строке 070 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (переноса убытка на будущие периоды) (в рублях), определяемая как произведение показателей строк 050 и 060.

Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 070 оно указывается со знаком минус ("-").

20.4.11. По строке 080 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).

Данный показатель включает в себя, в частности:

суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы доходов от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) в пользу контролирующего лица либо его российского взаимозависимого лица, которые исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы расходов на приобретение ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев), доходы от реализации которых исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы уменьшают значение показателя.

Если итоговое значение показателя по строке 080 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").

20.4.12. По строке 090 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте). Показатель строки 090 определяется как значение показателя строки 050, уменьшенное на значение показателя строки 080.

Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 090 оно указывается со знаком минус ("-").

20.4.13. По строке 100 указывается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в рублях), определяемая как произведение показателей строк 060 и 090.

20.4.14. Строки 110 - 260 могут не заполняться, если сумма значений показателей строки 100 и строки 080 Раздела Б3 Листа 09 Декларации, заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании, не превышает 10 000 000 рублей.

20.4.15. По строке 110 указывается сумма промежуточных дивидендов (в валюте), выплаченных контролируемой иностранной компанией в течение финансового года, за который составлена финансовая отчетность контролируемой иностранной компании.

Если в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании финансовая отчетность не составлялась, то указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных в течение календарного года, по итогам которого определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании.

Если промежуточные дивиденды не выплачивались, то по строке 110 указывается нулевое значение.

20.4.16. По строке 120 указывается сумма дивидендов (в валюте), выплаченных контролируемой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность.

Если в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании финансовая отчетность не составлялась, то указывается сумма дивидендов, выплаченных в календарном году, следующем за календарным годом, по итогам которого определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании.

Если дивиденды не выплачивались, то по строке 120 указывается нулевое значение.

20.4.17. Строка 130 заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале.

По строке 130 указывается величина прибыли, распределенной такой контролируемой иностранной компанией (в валюте).

Если прибыль не распределялась, то по строке 130 указывается нулевое значение.

20.4.18. По строке 140 отражаются доходы контролируемой иностранной компании в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если налогоплательщик, признаваемый в соответствии с Кодексом контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании, имеет фактическое право на доход с учетом положений статьи 312 Кодекса (в валюте).

Если такие доходы отсутствуют, то по строке 140 указывается нулевое значение.

20.4.19. По строке 150 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании, образовавшаяся по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, в отношении которой у контролируемой иностранной компании отсутствует возможность распределения (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленного личным законом контролируемой иностранной компании обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала (в валюте).

Если такая прибыль отсутствует, то по строке 150 проставляется нулевое значение.

20.4.20. По строке 160 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения. Значение показателя строки 160 определяется как значение показателя строки 090, уменьшенное на значения показателей строк 110, 120, 130, 140 и 150.

Если значение показателя по строке 160 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").

20.4.21. По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (в рублях), определяемая как произведение строк 060 и 160.

Если при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса по правилам, установленным главой 25 Кодекса для налогоплательщиков - российских организаций, контролируемой иностранной компанией получен убыток, то соответствующая сумма убытка указывается по строке 170 со знаком минус ("-").

20.4.22. По строке 180 указывается сумма убытка или части убытка, полученного контролируемой иностранной компанией в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период (в рублях).

Данный показатель переносится из строки 140 Приложения N 1 к Листу 09 Декларации с кодом "1", заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании, с учетом положений пункта 2.1 статьи 283 Кодекса.

20.4.23. По строке 190 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (в рублях). Значение показателя строки 190 определяется как значение показателя строки 170, уменьшенное на значение показателей строки 180.

20.4.24. По строке 200 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании из строки 190, соответствующая доле участия налогоплательщика в прибыли данной контролируемой иностранной компании, выраженная в рублях.

Значение показателя строки 200 определяется путем умножения показателя строки 190 на долю участия контролирующего лица (в процентах), отраженную в пункте 10 Раздела А Листа 09 Декларации, и деления полученного результата на 100 процентов.

Если показатель строки 190 имеет отрицательное значение, то по строке 200 указывается нулевое значение.

20.4.25. Строка 210 заполняется в случае если участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

По строке 210 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании (в рублях), подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

20.4.26. По строке 220 указывается налоговая база для исчисления налога (в рублях).

Показатель строки определяется как разность показателей строк 200 и 210, увеличенная на значение показателя строки 130 Раздела Б3 Листа 09 Декларации, заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании.

20.4.27. По строке 230 отражается сумма исчисленного налога (в рублях), определяемая как произведение показателя строки 220 и налоговой ставки, установленной статьей 284 Кодекса для дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.

20.4.28. По строке 240 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за налоговый период в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода) (в рублях), а также величина налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства контролируемой иностранной компании в Российской Федерации в доле, пропорционально доле участия в контролируемой иностранной компании (в рублях). Значение показателя строки 240 не может превышать значения показателя строки 230.

20.4.29. По строке 250 отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет. Значение показателя определяется как разность значений показателей строк 230 и 240.

20.5. Раздел Б3 заполняется только в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, определяемой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса в отношении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами.

20.5.1. Расчет налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 280, 281 Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 329 Кодекса.

Расчет налоговой базы по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 301, 303, 304, 305 Кодекса. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам установлен статьями 326 и 327 Кодекса.

20.5.3. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный в Разделе А Листа 09.

По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании, в которой исчисляются доходы и расходы контролируемой иностранной компании, в соответствии с ОКВ.

20.5.4. По строке 010 указывается сумма, включающая выручку контролируемой иностранной компании от реализации или от иного выбытия (в том числе погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) необращающихся ценных бумаг и внереализационные доходы, полученные по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами).

20.5.5. По строке 011 отражаются доходы контролируемой иностранной компании от операций по реализации или от иного выбытия необращающихся ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной контролируемой иностранной компании покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной контролируемой иностранной компании эмитентом (векселедателем). При этом в доход контролируемой иностранной компании от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения контролируемой иностранной компанией этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281, 328 Кодекса).

20.5.6. По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации необращающихся ценных бумаг от минимальной (расчетной) цены с учетом предельного отклонения цен.

Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае, если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса).

Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг соответствует условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 и пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 012 не заполняется.

20.5.7. По строке 013 отражаются доходы контролируемой иностранной компании по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.

Если при учете доходов (расходов) контролируемой иностранной компании налогоплательщик не воспользовался правом учета доходов, предусмотренным абзацем четвертым пункта 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 013 налогоплательщик вправе также отразить доходы по всем базисным активам, причитающимся к получению контролируемой иностранной компанией за налоговый период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

20.5.8. По строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчетной стоимости, увеличенной на 20 процентов.

Если фактические цены необращающихся производных финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи 305 Кодекса, то строка 014 не заполняется.

20.5.9. По строке 020 указывается общая сумма расходов контролируемой иностранной компании, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также внереализационных расходов по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами (в валюте).

Расходами по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами, понесенными в налоговом периоде, признаются расходы, указанные в пункте 2 статьи 303 Кодекса.

20.5.10. По строке 021 указывается сумма расходов контролируемой иностранной компании, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (по стоимости первых по времени приобретений, по стоимости единицы).

20.5.11. По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения необращающихся ценных бумаг от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен (в валюте).

Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены, либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

В случае если фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 и пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 022 не заполняется.

20.5.12. По строке 023 отражаются расходы контролируемой иностранной компании по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.

Если при учете доходов (расходов) контролируемой иностранной компании налогоплательщик не воспользовался правом учета расходов, предусмотренным абзацем четвертым пункта 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 023 Раздела Б3 с кодом "1" налогоплательщик вправе также отразить расходы по всем базисным активам, причитающимся к получению контролируемой иностранной компанией за налоговый период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

20.5.13. По строке 024 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20 процентов (пункт 2 статьи 305 Кодекса).

Если фактические цены необращающихся производных финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи 305 Кодекса, то строка 024 не заполняется.

20.5.14. По строке 030 отражается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте), определяемая как общая сумма доходов (значение показателя строки 010), уменьшенная на общую величину расходов (значение показателя строки 020).

Если показатель по строке 030 имеет отрицательное значение (получен убыток), то он указывается со знаком минус ("-").

20.5.15. По строке 040 указывается средний курс официальной валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.

20.5.16. По строке 050 отражается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (переноса убытка на будущие периоды) (в рублях). Показатель строки 050 определяется как значение показателя строки 030, умноженное на значение показателя строки 040.

20.5.17. По строке 060 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).

Данный показатель включает в себя:

суммы корректировок цен сделок по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы уменьшают значение показателя;

суммы доходов от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) в пользу контролирующего лица либо его российского взаимозависимого лица, исключаемые из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы увеличивают значение показателя;

суммы расходов на приобретение ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев), доходы от реализации которых исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы уменьшают значение показателя.

Если итоговое значение показателя по строке 060 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").

20.5.18. По строке 070 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (в валюте). Показатель строки 070 определяется как значение показателя строки 030, уменьшенное на значение показателя строки 060.

Если значение показателя по строке 070 - отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").

20.5.19. По строке 080 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (в рублях), определяемая как произведение значений показателей строк 040 и 070.

20.5.20. Строки 090 - 130 могут не заполняться в случае, если сумма показателей строки 080 и строки 100 Раздела Б2 Листа 09 Декларации, заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании, не превышает 10 000 000 рублей.

20.5.21. По строке 090 указывается сумма убытка или части убытка, полученного контролируемой иностранной компанией в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период (в рублях).

Данный показатель переносится из строки 140 Приложения N 1 к Листу 09 Декларации с кодом "2", заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании, с учетом положений пункта 2.1 статьи 283 Кодекса.

20.5.22. По строке 100 указывается величина прибыли (убытка), подлежащая учету (в рублях), определяемая как разница показателей строк 080 и 090.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение (образовался убыток), то оно указывается со знаком минус ("-").

20.5.23. По строке 110 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании из строки 100, соответствующая доле участия налогоплательщика в данной контролируемой иностранной компании (в рублях).

Значение показателя определяется путем умножения показателя строки 100 на долю участия контролирующего лица (в процентах), отраженную в пункте 10 Раздела А Листа 09 Декларации, и деления полученного результата на 100 процентов.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение (образовался убыток), то по строке 110 указывается нулевое значение.

20.5.24. Строка 120 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

По строке 120 отражается величина прибыли (в рублях), подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

20.5.25. По строке 130 указывается налоговая база для исчисления налога (в рублях), определяемая как разница показателей строк 110 и 120.

20.6. В Приложении N 1 к Листу 09 Декларации отражается расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (в рублях).

20.6.1. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный в Разделе А Листа 09.

20.6.2. Реквизит "Операции, по которым производится расчет (код)" заполняется только налогоплательщиками, определяющими прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса.

В данном реквизите указывается код, соответствующий категории операций, по которым производится расчет суммы убытка прошлых лет, полученного контролируемой иностранной компанией, уменьшающего налоговую базу налогового периода.

Код "2" указывается, если Приложение N 1 к Листу 09 Декларации составляется в отношении убытков по операциям с необращающимися ценными бумагами и с необращающимися производными финансовыми инструментами.

Код "1" указывается в случае, если расчет убытка осуществляется по иным видам деятельности.

20.6.3. По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода без указания знака минус ("-").

20.6.4. По строке 020 указывается совокупная сумма убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующих 1 января 2015 года, по данным финансовой отчетности, составляемой в соответствии с ее личным законом. Указанная сумма может быть перенесена на будущие периоды и учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 8 статьи 309.1 Кодекса.

20.6.5. По строкам 030 - 120 показываются убытки контролируемой иностранной компании без указания знака минус ("-"), образовавшиеся после 1 января 2015 года по годам их образования, начиная с самого раннего, которые могут быть перенесены на будущие периоды и учтены при определении налоговой базы.

20.6.6. По строке 130 указывается величина прибыли контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода без указания знака минус ("-").

При заполнении Приложения N 1 к Листу 09 с кодом "1" показатель по строке 130 равен показателю строки 150 Раздела Б1 Листа 09 или показателю строки 170 Раздела Б2 Листа 09 (в зависимости от способа определения прибыли контролируемой иностранной компании).

При заполнении Приложения N 1 к Листу 09 с кодом "2" показатель по строке 130 равен показателю строки 080 Раздела Б3 Листа 09.

Если показатели указанных строк имеют отрицательные значения (в налоговом периоде контролируемой иностранной компанией получен убыток), то по строке 130 Приложения N 1 к Листу 09 с соответствующим кодом указывается нулевое значение.

20.6.7. По строке 140 указывается сумма убытка прошлых лет, полученного контролируемой иностранной компанией, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода, с учетом положений пункта 2.1 статьи 283 Кодекса. Показатель по строке 140 не может быть больше показателя строки 130 и указывается без знака минус ("-").

20.6.8. По строке 150 определяется остаток неперенесенного убытка как разность показателей строк 010 и 140.

Если в Разделе Б1 Листа 09 Декларации отражен убыток контролируемой иностранной компании, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель строки 010 и сумму убытка контролируемой иностранной компании, отраженную по строке 060 Раздела Б1 (показатели суммируются без учета знака минус ("-") по строке 060 Раздела Б1).

Если в Разделе Б2 Декларации отражен убыток контролируемой иностранной компании, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель строки 010 и сумму убытка контролируемой иностранной компании, отраженную по строке 070 Раздела Б2 (показатели суммируются без учета знака минус ("-") по строке 070 Раздела Б2).

Если в Разделе Б3 Декларации отражен убыток контролируемой иностранной компании, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель строки 010 и сумму убытка контролируемой иностранной компании, отраженную по строке 050 Раздела Б3 (показатели суммируются без учета знака минус ("-") по строке 050 Раздела Б3).