Приложение. ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ПРИЛОЖЕНИЯ 1, 2, 3 К ПРИКАЗУ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 27.11.2000 N БГ-3-03/407 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ"

Приложение

к Приказу МНС России

от 27.08.2001 N БГ-3-03/311

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ

В ПРИЛОЖЕНИЯ 1, 2, 3 К ПРИКАЗУ МИНИСТЕРСТВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 27.11.2000

N БГ-3-03/407 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ"

1 - 2. Утратили силу. - Приказ МНС РФ от 26.12.2001 N БГ-3-03/572.

3. В Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (приложение 3):

3.1. В разделе I "Общие положения":

3.1.1. В пункте 3:

- абзац первый дополнить текстом следующего содержания: "При отсутствии объектов налогообложения налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса";

- абзац второй изложить в следующей редакции: "Титульный лист и форму N 1 Декларации заполняют все налогоплательщики. При отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде объектов налогообложения по всем строкам и графам декларации ставятся прочерки. В случае, если налогоплательщик осуществляет только операции, не подлежащие налогообложению, либо операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, заполняют соответственно приложение "Г" или "Д", а по другим строкам и графам ставят прочерки.";

- абзац третий изложить в следующей редакции: "Налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, ежемесячно представляют титульный лист декларации и приложение "Г". Кроме того, указанные налогоплательщики при осуществлении операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг), а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, представляют приложение "Д";

- абзац девятый изложить в следующей редакции: "Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента и не являющиеся налогоплательщиками (перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"), представляют титульный лист и форму N 2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163.".

3.1.2. В абзаце 1 пункта 4 исключить слово "заполняется".

3.1.3. В пункте 9 слова "после 1 июля 2001 года" заменить словами "с 1 июля 2001 года".

После слов "отражается в Приложении 1 декларации" дополнить слова: "С 1 июля 2001 года сохраняется указанный порядок взимания НДС при реализации товаров (работ, услуг) в Республику Белоруссия.".

3.1.4. Дополнить раздел пунктом 10 следующего содержания: "Внесение изменений и дополнений налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации с внесенными в нее изменениями и дополнениями. Указанная декларация представляется за те налоговые периоды, в которых были допущены ошибки (искажения)".

3.2. В разделе II "Порядок заполнения формы N 1":

3.2.1. В абзаце 9 слова "По данной строке" заменить словами "По строке 4.1".

3.2.2. После абзаца 10 добавить абзац следующего содержания: "По строке 5 отражаются суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым налогоплательщиками для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса".

3.2.3. В абзаце 16 после слов "статьи 149 Кодекса" дополнить словами "и фактически используемым при выполнении с 01.01.2001 строительно - монтажных работ хозспособом" и далее по тексту.

3.2.4. В абзаце 18 после слов "статьи 149 Кодекса" дополнить словами "и фактически используемым при выполнении с 01.01.2001 строительно - монтажных работ хозспособом" и далее по тексту.

3.2.5. Абзац 18 дополнить предложением следующего содержания: "В случае, если общая сумма налоговых вычетов (7 - 12 и 14 - 17) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 13, переносится в строку 19 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.".

3.2.6. Абзац 23 изложить в следующей редакции:

"По строке 23 показывается общая сумма НДС, начисленная к уплате (возмещению) за данный налоговый период.

Распределению по месту нахождения обособленных подразделений подлежит сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и показанная по строке 23.1".

3.2.7. Абзац 27 изложить в следующей редакции: "Приложение В формы N 1 заполняется справочно.

По строке 1 приложения В показывается общая сумма начисленного налога на добавленную стоимость, отраженная по строке 6 декларации.

По строке 1.1 приложения В показывается реализация товаров (работ, услуг) в Республику Белоруссия.

По строке 1.2 приложения В показывается реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государства - участники СНГ (за исключением Республики Белоруссия). Реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республику Белоруссия показывается по строке 1.1.

По строке 2 приложения В показывается общая сумма налоговых вычетов, отраженная по строке 18 декларации.

По строке 2.1 приложения В показывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретенным (выполненным, оказанным) на территории Республики Белоруссия.

По строке 2.2 приложения В показывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государствах - участниках СНГ (за исключением Республики Белоруссия). Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республике Белоруссия показывается по строке 2.1 Приложения В".

3.2.8. Абзацы 28, 29 и 30 исключить.

3.2.9. Абзац 31 изложить в следующей редакции: "Приложения Г и Д формы N 1 заполняются справочно. Суммы, указанные в данных приложениях, не учитываются при составлении декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов.".

3.2.10. Абзац 32 изложить в следующей редакции: "В приложении Г показывается:

стоимость товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>, по каждому виду операций не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

стоимость товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии абзацами, подпунктами пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", которые не утратили своей силы в связи с введением в действие Кодекса (Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах, статьи 2 и 27), а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>, по каждому виду операций не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (статья 145 Кодекса), а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>.".

3.2.11. Абзац 38 изложить в следующей редакции: "В случае, если международными договорами (соглашениями) Российской Федерации предусмотрено освобождение реализации товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость, то эта реализация отражается отдельной строкой в приложении Г формы N 1 с указанием названия международного договора (соглашения) Российской Федерации.".

3.2.12. Абзац 39 изложить в следующей редакции: "В приложении Д в графе "Наименование операций" указываются:

операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;

операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса.".

3.2.13. В абзацах 45 и 46 слова "средняя стоимость основных производственных фондов" заменить словами "среднегодовая стоимость основных производственных фондов".

3.2.14. В абзаце 47 по строке слова "Уд. вес ОФП" заменить словами "Уд. вес ОПФ" и слова "стоимости основных производственных фондов" заменить словами "среднегодовой стоимости основных производственных фондов".

3.2.15. Абзац 47 дополнить словами следующего содержания: "Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за предшествующий календарный год определяется как деленная на четыре сумма следующих показателей остаточной стоимости основных производственных фондов:

- половины стоимости на первое января предшествующего календарного года;

- стоимости на первое апреля предшествующего календарного года;

- стоимости на первое июля предшествующего календарного года;

- стоимости на первое октября предшествующего календарного года;

- половины стоимости на первое января отчетного года.

Определение среднегодовой стоимости основных производственных фондов производится исходя из их среднегодовой остаточной стоимости за предшествующий календарный год (т.е. с 1 января по 31 декабря)".

3.2.16. Абзац 49 исключить.

3.2.17. В сносках слова "подпунктом 4 пункта 1 "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552" заменить текстом следующего содержания: "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491." и далее по тексту.

3.3. В разделе III "Порядок заполнения формы N 2":

3.3.1. После слов "Порядок заполнения формы N 2" добавить абзац следующего содержания: "Форма 2 (лист 10) заполняется отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления)".

3.3.2. В абзаце 1 после слова "строки" добавить "1 - 2", слово "удержанных" заменить словами "подлежащих удержанию".

3.3.3. Абзац второй изложить в следующей редакции:

"По строке 3 показываются суммы налога, удержанные налоговыми агентами из доходов, перечисляемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, арендодателям федерального либо муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащие перечислению в бюджет за данный налоговый период.".

После абзаца 2 добавить абзацы следующего содержания:

"По строке 3.1 показываются фактически перечисленные в бюджет суммы налога, удержанные налоговыми агентами в данном налоговом периоде из дохода от реализации товаров (работ, услуг), перечисляемого продавцу (иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах) этих товаров (работ, услуг) либо арендодателю.

По строке 3.2 показываются суммы налога, подлежащие доплате в бюджет за данный налоговый период.

Суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), показанные по строке 1 и уплаченные в бюджет, отражаются по строке 11 декларации, если стоимость таких товаров (работ, услуг) включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации (налога на доходы физических лиц) в том налоговом периоде, в котором указанные суммы налога были перечислены в бюджет.

Суммы налога, показанные по строке 2 и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке 11 декларации формы N 1 в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации (налога на доходы физических лиц), будут приняты к учету".

3.4. В разделе IV "Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов".

3.4.1. Абзац 16 исключить.

3.4.2. Абзац 18 дополнить текстом следующего содержания: "В графе "Операция, по которой применяется налоговая ставка 0" указывается наименование реализуемого товара, номер контракта с инопартнером, номер грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе. В графе "Статья Налогового кодекса (пункт, подпункт)" указывается номер подпункта и пункта статьи 164 Кодекса, в соответствии с которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов. В графе "Налоговая база" указывается стоимость товаров, реализуемых на экспорт, которая соответствует стоимости товаров, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе. В графе "Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов" указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов".