Главная
Документы
3. Увеличение доли уставного капитала участника, принадлежащей банковской группе

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

"Положение о порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" (утв. Банком России 30.07.1998 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)

3. Увеличение доли уставного капитала участника, принадлежащей банковской группе

3. Увеличение доли уставного капитала участника,

принадлежащей банковской группе

В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала консолидируемого участника группы Б в части доли, принадлежащей кредитной организации А.

Пример

Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет.

На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 100 тыс. руб., все акции реализованы головной кредитной организацией по номинальной стоимости.

Балансовый отчет консолидируемого участника

банковской группы А

┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐

│Наименование │31.12.96│31.12.97│Наименование │31.12.96│31.12.97 │

│ статей │ │ │ статей │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ Актив │ │ │ Пассив │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│1. Долгосроч-│ 600 │ 700 │1. Уставный │ 1400 │ 1400 │

│ные финансо- │ │ │капитал │ │ │

│вые вложения │ │ │(средства │ │ │

│(инвестиции) │ │ │акционеров │ │ │

│(балансовая │ │ │(участников))│ │ │

│стоимость) │ │ │ │ │ │

│в Б │ │ │ │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│2. Основные │ 200 │ 200 │2. Резервы и │ 100 │ 200 │

│средства │ │ │фонды │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│3. Прочие │ 800 │ 800 │3. Нераспре- │ 100 │ 100 │

│активы │ │ │деленная │ │ │

│ │ │ │прибыль │ │ │

│ │ │ │(убыток) │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│Итого: │ 1600 │ 1700 │Итого: │ 1600 │ 1700 │

└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘

Балансовый отчет консолидируемого участника

банковской группы Б

┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐

│Наименование │31.12.96│31.12.97│Наименование │31.12.96│31.12.97 │

│ статей │ │ │ статей │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 1 │ 2 │ 3 │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ Актив │ │ │ Пассив │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│1. Основные │ 300 │ 300 │1. Уставный │ 400 │ 500 │

│средства │ │ │капитал │ │ │

│ │ │ │(средства │ │ │

│ │ │ │акционеров │ │ │

│ │ │ │(участников))│ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│2. Прочие │ 425 │ 600 │2. Резервы и │ 225 │ 325 │

│активы │ │ │фонды │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ │ │ │3. Нераспре- │ 100 │ 75 │

│ │ │ │деленная │ │ │

│ │ │ │прибыль │ │ │

│ │ │ │(убыток) │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│Итого: │ 725 │ 900 │Итого: │ 725 │ 900 │

└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘

До увеличения основного капитала:

Доля контроля, принадлежащая банковской группе, составила:

400 тыс. руб. х 80% = 320 тыс. руб.

После увеличения уставного капитала:

Доля уставного капитала, принадлежащего банковской группе, равна:

320 тыс. руб. + 100 тыс. руб. = 420 тыс. руб.

Доля контроля, принадлежащая банковской группе, после увеличения уставного капитала будет составлять 84% = (420 тыс. руб. / 500 тыс. руб.) х 100%.

Расчет показателей консолидируемого

участника группы при увеличении его уставного

капитала в части, принадлежащей банковской группе

Оценка вложений в уставный капитал участника

банковской группы

Карточка консолидации

┌───────────┬─────┬─────┬──────┬──────────┬───────┬─────────┬───────┬───────┐

│Дата и из- │Доля │Доля │Стои- │Собствен- │Разница│Разница │Доля │Доля │

│менение │конт-│учас-│мость │ные сред- │(гр. 5 │стоимости│группы │малых │

│балансовых │роля │тия │акций,│ства (чис-│ - гр. │приобре- │в ре- │учреди-│

│показателей│(%) │(%) │отра- │тые акти- │ 4) │тения до-│зервах,│телей │

│ │ │ │женная│вы) участ-│ │лей капи-│фондах │(участ-│

│ │ │ │в бух-│ника бан- │ │тала (гр.│и при- │ников) │

│ │ │ │гал- │ковской │ │4) - │были │в соб- │

│ │ │ │тер- │группы │ │(гр. 5 х │участ- │ствен- │

│ │ │ │ском │ │ │гр. 2) │ника │ных │

│ │ │ │балан-│ │ │ │после │сред- │

│ │ │ │се го-│ │ │ │приоб- │ствах │

│ │ │ │ловной│ │ │ │рете- │участ- │

│ │ │ │кре- │ │ │ │ния │ника │

│ │ │ │дитной│ │ │ │(гр. │гр. 5 │

│ │ │ │орга- │ │ │ │5 х │х (100 │

│ │ │ │низа- │ │ │ │гр. 3) │- гр. │

│ │ │ │ции │ │ │ │ │2) + │

│ │ │ │ │ │ │ │ │измене-│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ние гр.│

│ │ │ │ │ │ │ │ │5 х │

│ │ │ │ │ │ │ │ │(100 - │

│ │ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

│01.01.96 │ 80 │ 80 │ 600 │ 625 │ 25 │ 100 │ - │ 125 │

│Прибыль │ 80 │ 80 │ │ 100 │ 100 │ - │ 80 │ 20 │

│1996 года │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Амортизация│ │ │ │ │ │ (20) │ (20) │ │

│Итого за │ 80 │ 80 │ 600 │ 725 │ 125 │ 80 │ 60 │ 145 │

│31.12.96 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Увеличение │ │ │ 100 │ 100 │ │ (13) │ │ (13) │

│УФ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Итого на │ 84 │ 84 │ 700 │ 825 │ 125 │ 67 │ 60 │ 132 │

│01.01.97 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Прибыль за │ 84 │ 84 │ │ 75 │ 75 │ │ 63 │ 12 │

│1997 год │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Амортизация│ │ │ │ │ │ (17) │ (17) │ │

│Итого за │ 84 │ 84 │ 700 │ 900 │ 200 │ 50 │ 106 │ 144 │

│31.12.97 │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────┴─────┴─────┴──────┴──────────┴───────┴─────────┴───────┴───────┘

При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет головной кредитной организации изменяется доля контроля головной кредитной организации с 80 до 84%. При этом увеличение доли контроля кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров - головная кредитная организация выкупает долю малых акционеров за 20 тыс. руб. = 100 тыс. руб. (вложения кредитной организации А на увеличение уставного фонда участника Б) минус 80% х 100 тыс. руб. (сумма увеличения уставного капитала участника Б).

На 01.01.97 4% собственных средств участника группы Б (825 тыс. руб.) составляют 33 тыс. руб. = 4% х 825 тыс. руб. Так как кредитная организация А приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20 тыс. руб., а их стоимость составляет 33 тыс. руб., то происходит уменьшение разницы стоимости приобретения долей капитала на 13 тыс. руб. = 20 тыс. руб. - 33 тыс. руб. и на такую же величину уменьшается доля малых акционеров в собственных средствах участника группы Б. Таким образом, разница стоимости приобретения долей капитала на 01.01.97 составила 67 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 13 тыс. руб. Ежегодные амортизационные отчисления с 01.01.97 на оставшиеся 4 года будут равны 17 тыс. руб. = 67 тыс. руб. / 4 года.

Доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы составляет на 01.01.97 132 тыс. руб. = 16% х 825 тыс. руб.

Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

┌─────┬──────────────────┬──────┬───────────────────────┬───────┬─────────────┬─────┐

│N п/п│Статьи консолиди- │Балан-│ Показатели участников │Проме- │Произведенные│Всего│

│ │рованного балансо-│совый │ банковской группы │жуточ- │корректировки│ │

│ │вого отчета │отчет ├────────┬────────┬─────┤ный │(в т.ч. вза- │ │

│ │ │голов-│балансо-│балансо-│ба- │резуль-│имные опера- │ │

│ │ │ной │вый от- │вый от- │лан- │тат │ции) │ │

│ │ │кре- │чет │чет │совый│(гр. 3 ├──────┬──────┤ │

│ │ │дит- │участ- │участ- │отчет│+ 4 + │увели-│умень-│ │

│ │ │ной │ника Б │ника... │учас-│5 + 6 +│чение │шение │ │

│ │ │орга- │банков- │банков- │тника│...) │ │ │ │

│ │ │низа- │ской │ской │.....│ │ │ │ │

│ │ │ции │группы │группы │бан- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ков- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ской │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │груп-│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │пы │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1. │Основные средства│ 200 │ 300 │ │ │ 500 │ │ │ 500 │

│ │и нематериальные│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалы и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малоценные и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │быстроизнашиваю- │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │щиеся предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│2. │Долгосрочные │ 700 │ │ │ │ 700 │ │ 700 │ 0 │

│ │финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(инвестиции) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(балансовая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость), в т.ч.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│3. │Разница стоимости│ │ │ │ │ │ 100 │20 + │ 50 │

│ │приобретения долей│ │ │ │ │ │ │13 + │ │

│ │капитала │ │ │ │ │ │ │17 │ │

│4. │Прочие активы│ 800 │ 600 │ │ │ 1400 │ │ │1400 │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

│5. │Итого активов │ 1700 │ 900 │ │ │ 2600 │ │ 650 │1950 │

│ │ ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│6. │Уставный капитал│ 1400 │ 500 │ │ │ 1900 │ │ 500 │1400 │

│ │(средства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников)) - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│7. │Резервы и фонды │ 200 │ 325 │ │ │ 525 │ 80 │325 + │ 260 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │20 │ │

│8. │Прибыль (убыток)│ 100 │ 75 │ │ │ 175 │ 63 │75 + │ 146 │

│ │за отчетный период│ │ │ │ │ │ │17 │ │

│9. │Доля малых│ │ │ │ │ │ 144 │ │ 144 │

│ │учредителей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│9.1. │Доля собственных│ │ │ │ │ │ 132 │ │ 132 │

│ │средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│9.2. │Прибыль (убыток),│ │ │ │ │ │ 12 │ │ 12 │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│10. │Итого пассивов │ 1700 │ 900 │ │ │ 2600 │ │ 650 │1950 │

└─────┴──────────────────┴──────┴────────┴────────┴─────┴───────┴──────┴──────┴─────┘

Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, за 31.12.97 рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А составляют за 31.12.97 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б). Таким образом, резервы и фонды, принадлежащие группе, составят: 200 тыс. руб. (фонды кредитной организации А) плюс 80% х 100 тыс. руб. (доля группы в увеличении фондов участника группы Б) минус 20 тыс. руб. (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что соответственно равно 260 тыс. руб.

Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:

31.12.97

Прибыль кредитной

организации А 100 тыс. руб.

84% прибыли

консолидируемого

участника группы Б 75 тыс. руб. х 84% = 63 тыс. руб.

Амортизация положительной разницы

стоимости приобретения долей капитала (17 тыс. руб.)

Итого прибыль банковской группы: 146 тыс. руб.

Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):

31.12.97

16% прибыли консолидируемого

участника группы Б 75 тыс. руб. х 16% = 12 тыс. руб.

2. Пропорциональное увеличение уставного капитала с сохранением долей участия 4. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым учредителям (участникам)