Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
"Положение о порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" (утв. Банком России 30.07.1998 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)

6. Частичная продажа акций участника банковской группы третьим лицам

6. Частичная продажа акций участника банковской

группы третьим лицам

Пример

Кредитная организация А приобрела 01.01.96 80% акций кредитной организации Б за 600 тыс. руб. На эту дату собственные средства участника группы Б составляли 500 тыс. руб. Участник А продал 30.06.98 20% акций участника Б за 200 тыс. руб. Прибыль за первое полугодие 1998 участника Б равна 100 тыс. руб. Балансовые отчеты участников банковской группы за 31.12.97 не представлены в связи с отсутствием изменений балансовых показателей по сравнению с 31.12.96.

Балансовый отчет кредитной организации А

┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐

│Наименование │31.12.96│31.12.98│Наименование │31.12.96│31.12.98 │

│ статей │ │ │ статей │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ Актив │ │ │ Пассив │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│1. Долгосроч-│ 600 │ 450 │1. Уставный │ 1000 │ 1000 │

│ные финансо- │ │ │капитал │ │ │

│вые вложения │ │ │(средства │ │ │

│(инвестиции) │ │ │акционеров │ │ │

│(балансовая │ │ │(участников))│ │ │

│стоимость) │ │ │ │ │ │

│в Б │ │ │ │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│2. Прочие │ 400 │ 600 │3. Нераспре- │ - │ 50 │

│активы │ │ │деленная │ │ <*> │

│ │ │ │прибыль │ │ │

│ │ │ │(убыток) │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│Итого: │ 1000 │ 1050 │Итого: │ 1000 │ 1050 │

└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘

--------------------------------

<*> 50 тыс. руб. - прибыль от продажи кредитной организацией А 20% акций участника группы Б (600 тыс. руб. х 20% / 80% = 150 тыс. руб., т.е. балансовая стоимость 20% акций участника Б составляет 150 тыс. руб., участник А продал эти акции за 200 тыс. руб., получив при этом прибыль в размере 50 тыс. руб.).

Балансовый отчет консолидируемого участника

банковской группы Б

┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐

│Наименование │31.12.96│31.12.98│Наименование │31.12.96│31.12.98 │

│ статей │ │ │ статей │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ Актив │ │ │ Пассив │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│1. Основные │ 300 │ 320 │1. Уставный │ 400 │ 400 │

│средства │ │ │капитал │ │ │

│ │ │ │(средства │ │ │

│ │ │ │акционеров │ │ │

│ │ │ │(участников))│ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│2. Прочие │ 400 │ 600 │2. Резервы и │ 100 │ 300 │

│активы │ │ │фонды │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ │ │ │3. Нераспре- │ 200 │ 220 │

│ │ │ │деленная │ │ │

│ │ │ │прибыль │ │ │

│ │ │ │(убыток) │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│Итого: │ 700 │ 920 │Итого: │ 700 │ 920 │

└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘

Оценка вложений в уставный капитал участника

банковской группы

Карточка консолидации

┌───────────┬─────┬─────┬──────┬──────────┬───────┬─────────┬───────┬───────┐

│Дата и из- │Доля │Доля │Стои- │Собствен- │Разница│Разница │Доля │Доля │

│менение │конт-│учас-│мость │ные сред- │(гр. 5 │стоимости│группы │малых │

│балансовых │роля │тия │акций,│ства (чис-│ - гр. │приобре- │в ре- │учреди-│

│показателей│(%) │(%) │отра- │тые акти- │ 4) │тения до-│зервах,│телей │

│ │ │ │женная│вы) участ-│ │лей капи-│фондах │(участ-│

│ │ │ │в бух-│ника бан- │ │тала, │и при- │ников) │

│ │ │ │гал- │ковской │ │(гр. 4) -│были │в соб- │

│ │ │ │тер- │группы │ │(гр. 5 х │участ- │ствен- │

│ │ │ │ском │ │ │гр. 2) │ника │ных │

│ │ │ │балан-│ │ │ │после │сред- │

│ │ │ │се го-│ │ │ │приоб- │ствах │

│ │ │ │ловной│ │ │ │рете- │участ- │

│ │ │ │кре- │ │ │ │ния │ника │

│ │ │ │дитной│ │ │ │(гр. │гр. 5 │

│ │ │ │орга- │ │ │ │5 х │х (100 │

│ │ │ │низа- │ │ │ │гр. 3) │- гр. │

│ │ │ │ции │ │ │ │ │2) + │

│ │ │ │ │ │ │ │ │измене-│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ние гр.│

│ │ │ │ │ │ │ │ │5 х │

│ │ │ │ │ │ │ │ │(100 - │

│ │ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│01.01.96 │ 80 │ 80 │ 600 │ 500 │ (100) │ 200 │ │ 100 │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Прибыль за │ 80 │ 80 │ │ 200 │ 200 │ │ 160 │ 40 │

│1996 - 1997│ │ │ │ │ │ │ │ │

│гг. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Амортизация│ │ │ │ │ │ (80) │ (80) │ │

│за 1996 - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1997 гг. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Итого за │ 80 │ 80 │ 600 │ 700 │ 100 │ 120 │ 80 │ 140 │

│31.12.97 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Прибыль за │ │ │ │ 100 │ 100 │ │ 80 │ 20 │

│первое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│полугодие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1998 года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Амортизация│ │ │ │ │ │ (20) │ (20) │ │

│за первое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│полугодие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1998 года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Продажа │(20) │ (20)│(150) │ │ 150 │ (25) │ (35) │ 160 │

│акций │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Прибыль за │ 60 │ 60 │ │ 120 │ 120 │ │ 72 │ 48 │

│второе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│полугодие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1998 года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Амортизация│ │ │ │ │ │ (15) │ (15) │ │

│за второе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│полугодие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1998 года │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│Итого за │ 60 │ 60 │ 450 │ 920 │ 470 │ 60 │ 162 │ 368 │

│31.12.98 │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────┴─────┴─────┴──────┴──────────┴───────┴─────────┴───────┴───────┘

Изменение разницы стоимости приобретения долей капитала при уменьшении доли контроля участников на 20% равно 25 тыс. руб. и рассчитывается следующим образом: начальное значение разницы стоимости приобретения долей капитала (200 тыс. руб.) минус амортизация 100 тыс. руб. (80 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) умножить на 20% и разделить на 80%.

Прибыль, принадлежащая банковской группе, - величина уменьшения доли банковской группы в консолидированной прибыли при уменьшении доли контроля на 20% рассчитывается следующим образом:

прибыль банковской группы за первое полугодие 1998 года, которая с учетом амортизации составила 140 тыс. руб. (80 тыс. руб. + 80 тыс. руб. - 20 тыс. руб.), умножить на 20% и разделить на 80%. Таким образом, доля банковской группы в прибыли участника группы уменьшится на 35 тыс. руб.

Разница стоимости приобретения долей капитала - величина амортизационных отчислений разницы стоимости приобретения долей капитала при изменении доли контроля на 20% за второе полугодие 1998 года рассчитывается следующим образом:

Рассчитываются амортизационные отчисления за второе полугодие 1998 года: 150 тыс. руб. : 5 лет : 1/2 года = 15 тыс. руб.

В дальнейшем необходимо рассчитать прибыль от продажи 20% акций:

Цена продажи 20% акций: 200 тыс. руб.

Собственные средства участника группы Б

за 30.06.98 800 тыс. руб.

(700 на 31.12.97 + 100 : прибыль

за I полугодие 1998 года)

Проданные 20% собственных

средств (1) 160 тыс. руб.

(800 х 20%)

Остаточная разница стоимости

приобретения долей капитала (2) 25 тыс. руб.

(200 - 100) х 20% : 80%

Консолидированная стоимость

проданных акций (1) + (2) 185 тыс. руб.

Консолидированная прибыль от продажи 15 тыс. руб.

(200 - 185)

Прибыль кредитной организации А

от продажи 20% акций 50 тыс. руб.

(200 - 150)

Консолидированный балансовый отчет за 31.12.98

после продажи 20% акций участника

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

┌─────┬──────────────────┬──────┬───────────────────────┬───────┬─────────────┬─────┐

│N п/п│Статьи консолиди- │Балан-│ Показатели участников │Проме- │Произведенные│Всего│

│ │рованного балансо-│совый │ банковской группы │жуточ- │корректировки│ │

│ │вого отчета │отчет ├────────┬────────┬─────┤ный │(в т.ч. вза- │ │

│ │ │голов-│балансо-│балансо-│ба- │резуль-│имные опера- │ │

│ │ │ной │вый от- │вый от- │лан- │тат │ции) │ │

│ │ │кре- │чет │чет │совый│(гр. 3 ├──────┬──────┤ │

│ │ │дит- │участ- │участ- │отчет│+ 4 + │увели-│умень-│ │

│ │ │ной │ника Б │ника ...│учас-│5 + 6 +│чение │шение │ │

│ │ │орга- │банков- │банков- │тника│...) │ │ │ │

│ │ │низа- │ской │ской │... │ │ │ │ │

│ │ │ции │группы │группы │бан- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ков- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ской │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │груп-│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │пы │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│1. │Основные средства│ │ 320 │ │ │ 320 │ │ │ 320 │

│ │и нематериальные│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалы и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малоценные и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │быстроизнашиваю- │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │щиеся предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│2. │Долгосрочные │ 450 │ │ │ │ 450 │ │ 450 │ - │

│ │финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(инвестиции) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(балансовая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость), в т.ч.│ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│3. │Разница стоимости│ │ │ │ │ │ 200 │40 + │ 60 │

│ │приобретения долей│ │ │ │ │ │ │40 + │ │

│ │капитала │ │ │ │ │ │ │20 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │25 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │15 │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│4. │Прочие активы│ 600 │ 600 │ │ │ 1200 │ │ │1200 │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│5. │Итого активов │ 1050 │ 920 │ │ │ 1970 │ │ 390 │1580 │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│ │ ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│6. │Уставный капитал│ 1000 │ 400 │ │ │ 1400 │ │ 400 │1000 │

│ │(средства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников)) - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│7. │Резервы и фонды │ │400 │ │ │ 400 │140 │ 400 │ 140 │

│ │ │ │(100 + │ │ │ │(80 + │ │ │

│ │ │ │200 + │ │ │ │60) │ │ │

│ │ │ │100) │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│8. │Прибыль (убыток)│ 50 │ 120 │ │ │ 170 │ 72 │170 │ 72 │

│ │за отчетный период│ │ │ │ │ │ │(120 +│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │35 + │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │15) │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│9. │Доля малых│ │ │ │ │ │ 368 │ │ 368 │

│ │учредителей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников) - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│9.1. │Доля собственных│ │ │ │ │ │320 │ │ 320 │

│ │средств, │ │ │ │ │ │(140 +│ │ │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │20 + │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │160) │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│9.2. │Прибыль (убыток),│ │ │ │ │ │ 48 │ │ 48 │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│10. │Итого пассивов │ 1050 │ 920 │ │ │ 1970 │ │ 390 │1580 │

└─────┴──────────────────┴──────┴────────┴────────┴─────┴───────┴──────┴──────┴─────┘

5. Приобретение акций участника банковской группы у третьих лиц 7. Полная продажа акций участников - нерезидентов, определенных п. п. 1.6 и 2.3 Положения N 29-П, третьим лицам