Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
"Положение о порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" (утв. Банком России 30.07.1998 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)

9. Слияние участников банковской группы

Пример

Кредитной организации М принадлежит 80% акций кредитной организации А и 60% акций кредитной организации Б. Кредитная организация А поглощает кредитную организацию Б. Балансовые отчеты участников банковской группы на дату слияния выглядят следующим образом:

Кредитная организация М

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Активы │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Долгосрочные вложения │ 400 │

│(инвестиции) (балансовая │ │

│стоимость) в А │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Долгосрочные вложения │ 600 │

│(инвестиции) (балансовая │ │

│стоимость) в Б │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Прочие активы │ 1200 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Итого активов │ 2200 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│ Пассивы │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Уставный капитал (средства │1000 (100 акций по 10 тыс. руб.)│

│учредителей (участников)) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Резервы и фонды │ 1200 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Итого пассивов │ 2200 │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Кредитная организация А

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Активы │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Прочие активы │ 700 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Итого активов │ 700 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│ Пассивы │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Уставный капитал (средства │500 (100 акций по 5 тыс. руб.) │

│учредителей (участников)) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Резервы и фонды │ 200 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Итого пассивов │ 700 │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Кредитная организация Б

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Активы │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Прочие активы │ 1400 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Итого активов │ 1400 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│ Пассивы │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Уставный капитал (средства │1000 (50 акций по 20 тыс. руб.) │

│учредителей (участников)) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Резервы и фонды │ 400 │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│Итого пассивов │ 1400 │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Курс обмена акций:

Собственные средства А: 700 тыс. руб. за 100 акций, 1 акция А = 7 тыс. руб.

Собственные средства Б: 1400 тыс. руб. за 50 акций, 1 акция Б = 28 тыс. руб.

Таким образом, 1 акция участника группы Б обменивается на 4 акции участника группы А. Участник А увеличивает свой уставный фонд на 200 акций = 50 акций х 4.

Увеличение уставного фонда составляет 200 акций х 5 руб. =

= 1000 тыс. руб.

Собственные средства участника группы Б 1400 тыс. руб.

--------------

Премия слияния 400 тыс. руб.

Собственные средства кредитной организации А

┌───────────────────────────┬─────────────┬───────┬───────┬──────┐

│ │ Уставный │Резервы│Премия │Итого │

│ │ капитал │и фонды│слияния│ │

│ │ (средства │ │ │ │

│ │ учредителей │ │ │ │

│ │(участников))│ │ │ │

├───────────────────────────┼─────────────┼───────┼───────┼──────┤

│До слияния │ 500 │ 200 │ │ 700 │

├───────────────────────────┼─────────────┼───────┼───────┼──────┤

│Слияние │ 1000 │ │ 400 │1400 │

├───────────────────────────┼─────────────┼───────┼───────┼──────┤

│После слияния │ 1500 │ 200 │ 400 │2100 │

└───────────────────────────┴─────────────┴───────┴───────┴──────┘

Премия слияния относится на статью "Резервы и фонды".

До слияния кредитная организация М владела 80 акциями = 100 акций х 80% доли участия участника группы А. После слияния кредитная организация М владеет:

- 80 акциями участника группы А;

- 30 акциями участника группы Б (60% от 50 акций), которые равны 120 акциям А (60% х 200 акций (50 акций х 4)). Следовательно, кредитная организация М владеет 200 акциями участника группы А. Уставный фонд участника группы А составляет 300 акций (200 + 100). Таким образом, доля контроля кредитной организации М в уставном капитале участника группы А составляет после слияния 66,67%.

Консолидированный балансовый отчет до слияния

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

┌─────┬──────────────────┬──────┬───────────────────────┬───────┬─────────────┬─────┐

│N п/п│Статьи консолиди- │Балан-│ Показатели участников │Проме- │Произведенные│Всего│

│ │рованного балансо-│совый │ банковской группы │жуточ- │корректировки│ │

│ │вого отчета │отчет ├────────┬────────┬─────┤ный │(в т.ч. вза- │ │

│ │ │М │балансо-│балансо-│ба- │резуль-│имные опера- │ │

│ │ │голов-│вый от- │вый от- │лан- │тат │ции) │ │

│ │ │ной │чет │чет │совый│(гр. 3 ├──────┬──────┤ │

│ │ │кре- │участ- │участ- │отчет│+ 4 + │увели-│умень-│ │

│ │ │дит- │ника А │ника Б │учас-│5 + 6 +│чение │шение │ │

│ │ │ной │банков- │банков- │тника│...) │ │ │ │

│ │ │орга- │ской │ской │.... │ │ │ │ │

│ │ │низа- │группы │группы │бан- │ │ │ │ │

│ │ │ции │ │ │ков- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ской │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │груп-│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │пы │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│1. │Средства в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организациях │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│2. │Основные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и нематериальные│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малоценные и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │быстроизнашиваю- │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │щиеся предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│3. │Долгосрочные │400(А)│ │ │ │ 1000 │ │ 1000 │ │

│ │финансовые │600(Б)│ │ │ │ │ │ │ │

│ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(инвестиции) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(балансовая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│4. │Разница стоимости│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретения долей│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитала │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│5. │Прочие активы│ 1200 │ 700 │ 1400 │ │ 3300 │ │ │3300 │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│6. │Итого активов │ 2200 │ 700 │ 1400 │ │ 4300 │ │ 1000 │3300 │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│ │ ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│7. │Средства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│8. │Уставный капитал│ 1000 │ 500 │ 1000 │ │ 2500 │ │ 1500 │1000 │

│ │(средства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников)) - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│9. │Резервы и фонды │ 1200 │ 200 │ 400 │ │ 1800 │ 400 │ 600 │1600 │

│ │ │ │ │ │ │ │(160 +│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │240) │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│10. │Прибыль (убыток)│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за отчетный период│ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│11. │Доля малых│ │ │ │ │ │ 700 │ │ 700 │

│ │учредителей │ │ │ │ │ │(140 +│ │ │

│ │(участников) - │ │ │ │ │ │560) │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│11.1.│Доля собственных│ │ │ │ │ │ 700 │ │ 700 │

│ │средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│11.2.│Прибыль (убыток),│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼──────┼──────┼─────┤

│12. │Итого пассивов │ 2200 │ 700 │ 1400 │ │ 4300 │ │ 1000 │3300 │

└─────┴──────────────────┴──────┴────────┴────────┴─────┴───────┴──────┴──────┴─────┘

Консолидированный балансовый отчет после слияния

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

┌─────┬──────────────────┬──────┬───────────────────────┬───────┬───────────────┬─────┐

│N п/п│Статьи консолиди- │Балан-│ Показатели участников │Проме- │Произведенные │Всего│

│ │рованного балансо-│совый │ банковской группы │жуточ- │корректировки │ │

│ │вого отчета │отчет ├────────┬────────┬─────┤ный │(в т.ч. вза- │ │

│ │ │М │балансо-│балансо-│ба- │резуль-│имные опера- │ │

│ │ │голов-│вый от- │вый от- │лан- │тат │ции) │ │

│ │ │ной │чет │чет │совый│(гр. 3 ├───────┬───────┤ │

│ │ │кре- │участ- │участ- │отчет│+ 4 + │увели- │умень- │ │

│ │ │дит- │ника А │ника │учас-│5 + 6 +│чение │шение │ │

│ │ │ной │банков- │....... │тника│...) │ │ │ │

│ │ │орга- │ской │банков- │.....│ │ │ │ │

│ │ │низа- │группы │ской │бан- │ │ │ │ │

│ │ │ции │ │группы │ков- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ской │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │груп-│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │пы │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│1. │Средства в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организациях │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│2. │Основные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и нематериальные│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малоценные и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │быстроизнашиваю- │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │щиеся предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│3. │Долгосрочные │400(А)│ │ │ │ 1000 │ │ 1000 │ │

│ │финансовые │600(Б)│ │ │ │ │ │ │ │

│ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(инвестиции) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(балансовая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость), в т.ч.│ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│4. │Разница стоимости│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретения долей│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитала │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│5. │Прочие активы│ 1200 │ 2100 │ │ │ 3300 │ │ │3300 │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│6. │Итого активов │ 2200 │ 2100 │ │ │ 4300 │ │ 1000 │3300 │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│ │ ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│7. │Средства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│8. │Уставный капитал│ 1000 │ 1500 │ │ │ 2500 │ │ 1500 │1000 │

│ │(средства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников)) - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│9. │Резервы и фонды │ 1200 │ 600 │ │ │ 1800 │ │ 200 │1600 │

│ │ │ │(200 + │ │ │ │ │(600 х │ │

│ │ │ │400) │ │ │ │ │33,33%)│ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│10. │Прибыль (убыток)│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за отчетный период│ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│11. │Доля малых│ │ │ │ │ │ 700 │ │ 700 │

│ │учредителей │ │ │ │ │ │(2100 х│ │ │

│ │(участников) - │ │ │ │ │ │33,33%)│ │ │

│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│11.1.│Доля собственных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│11.2.│Прибыль (убыток),│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принадлежащая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малым учредителям│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤

│12. │Итого пассивов │ 2200 │ 2100 │ │ │ 4300 │ │ 1000 │3300 │

└─────┴──────────────────┴──────┴────────┴────────┴─────┴───────┴───────┴───────┴─────┘

8. Продажа акций участника банковской группы другому участнику группы 10. Продажа основных средств участником банковской группы другому участнику