Особенности осуществления аудиторских процедур при проведении аудита отчетности прочих некредитных финансовых организаций

--------------------------------

<10> Материалы для настоящего раздела Рекомендаций предоставлены Банком России.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности субъекта рынка микрофинансирования (СРМ) особое внимание должно быть обращено на:

1. соблюдение порядка проведения и оформления кассовых операций, имеющих существенный объем в деятельности СРМ;

2. соблюдение следующих требований нормативных актов Банка России:

детализация аналитического учета выданных (размещенных) займов и депозитов должна обеспечивать получение информации, необходимой микрофинансовой организации для формирования показателей представляемой в Банк России бухгалтерской и иной отчетности;

установление порядка оценки резервов под обесценение выданных займов путем копирования порядка расчета резервов на возможные потери по займам возможно только в тех случаях, когда такой порядок расчета приводит к оценке, соответствующей требованиям нормативных актов Банка России, регулирующих бухгалтерский учет выданных займов.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива особое внимание должно быть обращено на соблюдение требований федеральных законов, нормативных актов Банка России и внутренних документов в части целевого использования фондов (паевой, резервный, др.) кооператива, а также размещения средств резервного фонда. В случае, когда кооператив в бухгалтерской отчетности формирует отрицательные значения показателя "Целевые средства" во избежание необходимости покрытия убытков в соответствии с пунктом 4 статьи 116 Гражданского кодекса Российской Федерации, его отчетность не может быть признана соответствующей требованиям применимых нормативных актов.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности профессионального участника рынка ценных бумаг особое внимание должно быть обращено на:

1) корректность отражения справедливой и амортизированной стоимости активов;

2) оценку активов, в том числе правильность отнесения активов к категории учета по амортизированной/справедливой стоимости;

3) достоверность отражения справедливой и амортизированной стоимости финансовых активов;

4) корректность определения резервов под обесценение и проведения теста на обесценение активов;

5) соответствие учетной политики организации требованиям МСФО (IFRS) 9;

6) полноту раскрытия информации в основных формах бухгалтерской отчетности.