4. Требования по заполнению показателей Справки

При заполнении показателей, предусмотренных в Справке, необходимо руководствоваться следующими положениями.

4.1. Верхнее поле первого и второго листов Справки

В поле "В ИМНС" (код)" проставляется четырехзначный номер налогового органа, куда представляется данная информация о доходах физического лица и едином социальном налоге (взносе), например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер налогового органа, куда подается Справка.

В поле "Справка N ....." указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок у налоговых агентов (налогоплательщиков единого социального налога (взноса)).

4.2. Раздел 1 "Данные о налоговом агенте - источнике дохода (налогоплательщике единого социального налога (взноса)) и физическом лице - получателе дохода" листа 1 Справки

В пункте 1.1 "ИНН / КПП, ИНН" для налоговых агентов (налогоплательщиков единого социального налога (взноса)) - организаций указывается через разделитель "/" идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на налоговый учет организации, а для налоговых агентов (налогоплательщиков единого социального налога (взноса)) - физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, указывается идентификационный номер налогоплательщика;

в пункте 1.2 указывается контактный телефон налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса)), по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного плательщика налога с доходов физических лиц (налогоплательщика единого социального налога (взноса)), а также учетных данных этого налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса));

в пункте 1.3 указывается полное наименование налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса)).

Полное наименование налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса)) - организации должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Налоговые агенты (налогоплательщики единого социального налога (взноса)) - физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, указывают полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов - Юрьев Алексей Михайлович;

в пункте 1.4 "ИНН" указывается идентификационный номер физического лица - плательщика налога с доходов физических лиц (далее, применительно к пунктам 1.5 - 1.10, - налогоплательщика), который проставляется из документа, подтверждающего его постановку на налоговый учет в налоговом органе;

в пункте 1.5 "Статус" указывается статус налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности менее 183 дней;

в пункте 1.6 "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и отчество налогоплательщика. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом;

в пункте 1.7 "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода - физического лица. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица, выбирается из Справочника 1 "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика", приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". Например: 01 означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР;

в пункте 1.8 "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом слова серия и номер не печатаются. Пункты 1.7, 1.8 могут не заполняться, если заполнен пункт 1.4 "ИНН";

в пункте 1.9 "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945. Пункт может не заполняться, если заполнен пункт 1.4 "ИНН";

в пункте 1.10 "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.

В элементы адреса включены такие показатели, как "Код страны", "Индекс", "Код региона", район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира.

"Код страны" - это числовой код страны постоянного места жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира ОКСМ, введенном в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641. Код страны постоянного места жительства указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации. "Код региона" - это код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо проживает постоянно. Код региона выбирается из Справочника 5 "Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур", приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". "Индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле "корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства.

Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв. 10 отражается следующем образом:

индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом - 4А; корпус - 1; квартира - 10;

Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается следующим образом:

индекс - 143360; код региона - 50; район - НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н; город - АПРЕЛЕВКА Г; улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ; дом - 14; корпус - стр 1; квартира - 50;

Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом:

индекс - 394050; код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1;

Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом:

индекс - 155110; код региона - 37; район - ИВАНОВСКИЙ Р-Н; АНДРЕЕВО Д; дом - 12.

При заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать условным сокращениям, приведенным в п. 5.3 данного Порядка.

При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для городов Москва и Санкт - Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется.

Для нерезидентов - иностранных физических лиц, кроме адреса места жительства в стране постоянного проживания, указывается код этой страны в поле "Код страны", а поля "Индекс" и "Код региона" не заполняются.

Адрес может не указываться, если заполнен пункт 1.4 "ИНН".

4.3. Раздел 2 "Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%" листа 1 Справки

Данные для заполнения этого раздела берутся из графы "Итого" таблицы раздела 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

В пункте 2.1 "Доходы по видам" указываются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь и т.д. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими лицами в денежной и натуральной форме, независимо от их размера.

В графе "Код дохода" таблицы пункта 2.1 отражается код дохода, который выбирается из соответствующих Справочников. В графе "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без налоговых вычетов.

Напротив тех видов доходов, по которым предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п. 28 ст. 217 НК), в графе "Код вычета" указывается код соответствующего вычета, а в графе "Сумма вычета" - его сумма.

В пункте 2.2 "Доходы по месяцам" отражаются сведения о суммах доходов по каждому месяцу налогового периода. Данные в этот пункт переносятся из строки "Общая сумма доходов за минусом вычетов за месяц" Налоговой карточки.

В том случае, если в пункте 2.1 Справки указан хотя бы один из следующих доходов:

стоимость подарков;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера;

доходы в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,

то суммы такого дохода следует указать по месяцам, в которых они были получены, в соответствующих полях подпункта 2.2.1 "Доходы по месяцам по коду дохода". В поле "Доходы по месяцам по коду дохода" этого пункта указывается код дохода, а суммы доходов в поля "январь" - "декабрь" переносятся из строки поля "Наименование (код) дохода" по соответствующему коду дохода таблицы раздела 3 Налоговой карточки.

Если таких доходов получено два и более, то подпункт 2.2.1 не заполняется, а заполняется раздел 2 "Доходы по месяцам" листа 2 Справки.

В пункте 2.3 "Стандартные налоговые вычеты" указываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые налоговый агент применил к доходам, выплаченным им физическому лицу.

Пункт 2.4 "Исполнение налоговых обязательств"

Значение подпункта 2.4.1 "Общая сумма дохода" рассчитывается как сумма итоговых показателей по строкам "Общая сумма доходов за минусом вычетов" и "Вычеты, предусмотренные пунктом 28 ст. 217, подпунктами 2, 3 ст. 221 НК РФ" таблицы раздела 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" Налоговой карточки.

Значение подпункта 2.4.2 "Облагаемая сумма дохода" переносится из итогового показателя по строке "Налоговая база (с начала года)" таблицы раздела 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" Налоговой карточки.

Значение подпункта 2.4.3 "Сумма налога исчисленная" берется из строки "По ставке 13%" таблицы раздела 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" Налоговой карточки по графе "Общая сумма налога Исчисленная".

Значение подпункта 2.4.4 "Сумма налога удержанная" берется из строки "По ставке 13%" таблицы раздела 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" Налоговой карточки по графе "Общая сумма налога Удержанная".

4.4. Раздел 3 "Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 30%" листа 1 Справки

Пункт 3.1 "Дивиденды" заполняется по данным графы "Итого" таблицы раздела 4 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)" Налоговой карточки. При этом:

значение подпункта 3.1.1 "Общая сумма дохода" переносится из строки 2 "Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика";

значение подпункта 3.1.2 "Сумма налога, принятая к зачету" переносится из строки 4 "принимаемая к зачету";

значение подпункта 3.1.3 "Сумма налога исчисленная" переносится из строки 3 "Сумма налога на доход физического лица: исчисленная по ставке 30%";

значение подпункта 3.1.4 "Сумма налога удержанная" переносится из строки 5 "удержанная".

В пункте 3.2 "Доходы нерезидентов" отражаются доходы, полученные физическим лицом, не являвшимся в отчетном налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации. Этот пункт заполняется по данным разделов 3, 4 и 6 Налоговой карточки.

Если заполняется пункт 3.2, то не заполняются разделы 2, 4, пункт 3.1 раздела 3 и лист 2 Справки.

Подпункт 3.2.1 "Исполнение налоговых обязательств"

Значение подпункта 3.2.1.1 "Общая сумма дохода" определяется суммированием следующих показателей:

итоговое значение строки "Общая сумма доходов за минусом вычетов с начала года" таблицы раздела 3 Налоговой карточки;

итоговое значение строки 2 "Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика" таблицы раздела 4 Налоговой карточки.

Значение подпункта 3.2.1.2 "Сумма налога исчисленная" переносится из итогового значения графы "Общая сумма налога исчисленная" таблицы раздела 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" Налоговой карточки.

Значение подпункта 3.2.1.3 "Сумма налога удержанная" переносится из итогового значения графы "Общая сумма налога удержанная" таблицы раздела 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" Налоговой карточки.

4.5. Раздел 4 "Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 35%" листа 1 Справки

В разделе 4 указываются данные по доходам, полученным в виде:

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Налогового кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса.

В пункте 4.1 "Доходы по видам" отдельно по каждому из перечисленных выше видов доходов указываются полученные суммы. Сумма дохода в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (Код дохода 2740), и сумма вычета по этому доходу (Код вычета 505) указываются в специально отведенных для них полях этого пункта.

Для заполнения данного пункта значения сумм доходов берутся из итоговых показателей строк 1 - 5 таблицы раздела 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" Налоговой карточки, а значение суммы вычета - из итогового показателя строки 6.

Пункт 4.2 "Исполнение налоговых обязательств"

Значение подпункта 4.2.1 "Общая сумма дохода" рассчитывается как сумма итоговых показателей по строкам 7 "Налоговая база" и 6 "Вычет, предусмотренный пунктом 28 ст. 217 по выигрышам и призам в целях рекламы" таблицы раздела 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" Налоговой карточки.

Значение подпункта 4.2.2 "Облагаемая сумма дохода" переносится из итогового показателя по строке "Налоговая база" таблицы раздела 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" Налоговой карточки.

Значение подпункта 4.2.3 "Сумма налога исчисленная" берется из строки "По ставке 35%" таблицы раздела 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" Налоговой карточки по графе "Общая сумма налога Исчисленная".

Значение подпункта 4.2.4 "Сумма налога удержанная" берется из строки "По ставке 35%" таблицы раздела 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" Налоговой карточки по графе "Общая сумма налога Удержанная".

4.6. Раздел 5 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" листа 1 Справки

Раздел 5 заполняется по данным таблицы раздела 6 Налоговой карточки.

В пункте 5.1 "Общая сумма налога исчисленная" указывается значение строки "Итого" по графе "Общая сумма налога Исчисленная".

В пункте 5.2 "Общая сумма налога удержанная" указывается значение строки "Итого" по графе "Общая сумма налога Удержанная".

В пункте 5.3 "Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет" указывается значение строки "Итого" по графе "Общая сумма налога по перерасчету за предшествующий налоговый период возвращено".

В пункте 5.4 "Сумма, зачтенная при уплате налога за 2001 г., по перерасчету с доходов прошлых лет" указывается значение строки "Итого" по графе "Общая сумма налога По перерасчету за предшествующий налоговый период Зачтено в счет налоговых обязательств отчетного года".

В пункте 5.5 "Долг по налогу за налогоплательщиком" указывается значение строки "Итого" по графе "Общая сумма налога Долг по налогу За налогоплательщиком".

В пункте 5.6 "Долг по налогу за налоговым агентом" указывается значение строки "Итого" по графе "Общая сумма налога Долг по налогу За налоговым агентом".

В пункте 5.7 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" указывается значение строки "Итого" по графе "Общая сумма налога Передано на взыскание в налоговый орган".

4.7. Лист 2 Справки о доходах физического лица за 2001 год и едином социальном налоге (взносе)

Раздел 1. В пункт 1 переносятся данные из пункта 1.1 листа 1 Справки.

Раздел 2 "Доходы по месяцам" заполняется налоговыми агентами - источниками выплаты доходов физическим лицам в том случае, если выплачивалось более одного из видов доходов, указанных в разделе 2 данного Приложения при описании порядка заполнения пункта 2.2.

Раздел 3 "Доход, по которому в соответствии с законодательством субъекта РФ предоставляется налоговая льгота" заполняется в том случае, если выплачен хотя бы один из видов дохода, который должен быть отражен в этом пункте. Данные в этот Раздел переносятся из раздела 8 Налоговой карточки. "Код дохода" заполняется значением "4900", а "Код вычета" - "601".

Раздел 4 "Доходы, полученные от продажи имущества"

В этом разделе указываются данные строк таблицы раздела 7 Налоговой карточки.

Раздел 5 "Сведения о налоговой базе для исчисления единого социального налога (взноса)"

В пункте 5.1 налогоплательщиками единого социального налога (взноса) проставляется регистрационный номер, который присваивается при регистрации налогоплательщику, представляющему в ПФР сведения в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", и указанный в Извещении страхователю. В пункте 5.2 проставляется страховой номер, указанный в страховом свидетельстве, выданном каждому застрахованному лицу.

Для заполнения пунктов 5.3.1 - 5.3.4 "Сведения о налоговой базе для исчисления единого социального налога (взноса)" используются данные учетных документов налогоплательщика, в которых он в соответствии с пунктом 4 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм единого социального налога (взноса), относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Раздел 6 "Сведения об исчисленных суммах единого социального налога (взноса)"

Для заполнения раздела 6 "Сведения об исчисленных суммах единого социального налога (взноса)" используются данные учетных документов налогоплательщика, в которых он в соответствии с пунктом 4 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм единого социального налога (взноса), относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

4.7.1. Нижнее поле первого и второго листов Справки

Заполненные листы Справки подписывает лицо, ответственное за подготовку Справки, в поле "Подпись налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса))". Подпись не должна выходить за границы отведенного поля. Печать проставляется в строго отведенном месте - в ограничительном круге, расположенном в нижнем левом углу бланка. В поле "Ф.И.О." налоговые агенты (налогоплательщики) - организации указывают фамилию и инициалы главного бухгалтера. В том случае, если налоговый агент (налогоплательщик) - организация не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, Справка подписывается руководителем этой организации. Налоговые агенты (налогоплательщики) - физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, сами подписывают Справку и указывают свои фамилию и инициалы.

Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.8 "Дата рождения".