Счет 10 "Текущие счета по бюджетам национально-государственных и административно-территориальных образований"

Счет 10 "Текущие счета по бюджетам национально -

государственных и административно-территориальных

образований"

110. На этом счете учитываются денежные средства, перечисляемые учреждениям, состоящим на бюджетах национально - государственных и административно-территориальных образований, а также денежные средства на текущих счетах сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) бюджетов.

Денежные средства на расходы, оплачиваемые через учреждения банков, перечисляются в распоряжение главных распорядителей ассигнований соответствующими министерствами финансов республик и финансовыми органами администраций в пределах ассигнований, предусмотренных по бюджету с учетом последующих изменений, внесенных в установленном порядке.

111. Главным распорядителем ассигнований по бюджетам национально-государственных и административно-территориальных образований в учреждениях банка открываются отдельные текущие счета:

а) на расходы учреждения;

б) на расходы учреждений и организаций, обслуживаемых централизованной бухгалтерией, а также на содержание централизованной бухгалтерии; для перевода средств подведомственным учреждениям и организациям, бухгалтерский учет которых не централизован; на расходы по централизованным мероприятиям;

в) на финансирование капитальных вложений.

Главные распорядители ассигнований производят перечисление денежных средств подведомственным учреждениям по платежным поручениям ф. ф. 0401002, 0401003. Отзыв средств производится по платежным поручениям тех же форм.

При перечислении средств главным распорядителем ассигнований в счет финансирования следующего квартала текущего года или первого квартала нового года в поручении указывается :

112. Нижестоящим распорядителям ассигнований, не осуществляющим перевод денежных средств подведомственным учреждениям, открываются текущие счета:

а) на расходы учреждения;

б) на финансирование капитальных вложений.

113. Выдача средств с текущих счетов учреждений производится в пределах остатков средств на этих счетах.

Остатки средств по счету 10 должны соответствовать остаткам на текущих счетах в учреждениях банка. Для сверки правильности записей по текущим счетам банк выдает или высылает выписки и приложенные к ним документы в сроки, согласованные с учреждениями, но с обязательной высылкой выписок в последний рабочий день месяца, в котором было движение по лицевому счету.

Остатки средств на текущих счетах учреждений на конец года не отзываются со счетов, а переходят на следующий год и засчитываются при дальнейшем финансировании из бюджета, если иное не предусмотрено законодательством.

Не переносятся но новый год и перечисляются 31 декабря учреждениями банка без поручений учреждений на текущий счет национально-государственных и административно-территориальных образований остатки по текущим счетам учреждений, открытым по условиям их деятельности в других республиках, краях и областях.

114. Учет операций по движению денежных средств на текущих счетах учреждений и централизованных бухгалтерий ведется в накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 2). В тех случаях, когда учреждению открыто несколько текущих счетов, накопительные ведомости ведутся по каждому счету отдельно с присвоением мемориальным ордерам номеров 2-а, 2-б, 2-в, 2-г. В учреждениях, где по объему операций не требуется составления накопительных ведомостей и при наличии нескольких счетов в учреждении банка, учет движения денежных средств ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292) по каждому текущему счету.

Аналитический учет кассовых расходов в централизованных бухгалтериях ведется на карточках аналитического учета кассовых расходов ф. 294-б по каждому параграфу с выделением расходов по статьям, предусмотренным в сметах. При этом в графе "Дата" при применении накопительных ведомостей записывается дата выписки банка, а при применении мемориальных ордеров ф. 274 - дата и номер мемориального ордера. В карточке подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Итог расходов с начала года выводится за минусом сумм, поступивших на восстановление кассовых расходов.

В учреждениях, осуществляющих учет исполнения смет расходов самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих смет расходов по однотипным учреждениям аналитический учет ассигнований, кассовых и фактических расходов ведется в книге ф. 294 по параграфам и статьям бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу или группе однородных документов, поступивших за день. В тех случаях, когда учреждению открыто несколько текущих счетов, учет ассигнований, кассовых и фактических расходов ведется по каждому счету в отдельности.

В книге ф. 294 подсчитываются итоги за месяц и с начала года. При этом итог ассигнований с начала года (гр. 4) выводится минусом уменьшенных ассигнований (гр. 6), итог кассовых расходов с начала года (гр. 7) - за минусом восстановленных кассовых расходов (гр. 5), а фактических расходов (гр. 9) - с учетом уменьшения этих расходов (гр. 15). Суммы фактических расходов, списываемых по окончании года заключительными оборотами, записываются в графе 15.

Централизованные бухгалтерии для оперативного контроля за использованием ассигнований в обслуживаемых бюджетных учреждениях, имеющих индивидуальные сметы, могут вести контрольные листы наблюдения за кассовыми расходами по каждому учреждению и отдельным статьям сметы.

115. Счет 10 подразделяется на субсчета:

100 "Текущий счет на расходы учреждения";

101 "Текущий счет для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия";

103 "Текущий счет на капитальные вложения";

105 "Текущий счет на выплату пособий и доплат к пенсиям за счет бюджетов национально-государственных и административно - территориальных образований";

107 "Текущий счет сельского, поселкового и городского (городов районного подчинения) бюджета";

108 "Текущий счет по финансированию капитальных вложений за счет средств сельского и поселкового бюджета".

При поступлении финансирования на текущие счета учреждений производятся записи в дебет соответствующих субсчетов 100, 101, 103 и в кредит субсчета 230, 140, 143 соответственно.

Главные распорядители ассигнований при перечислении средств нижестоящим распорядителям ассигнований производят запись в кредит субсчетов 101, 103 и в дебет субсчета 140 или 143.

При использовании денежных средств на основании первичных документов производятся записи в кредит соответствующего текущего счета и в дебет соответствующих субсчетов счетов расходов, материалов, кассы и др.

При поступлении денежных средств на текущий счет на восстановление кассового расхода производится запись в дебет соответствующего субсчета счета 10 и в кредит соответствующих субсчетов 12, 16, 17 и др.

116. На субсчете 100 "Текущий счет на расходы учреждения" учитывается движение средств, поступивших в распоряжение главных и нижестоящих распорядителей ассигнований на содержание учреждения.

117. На субсчете 101 "Текущий счет для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия" учитывается движение денежных средств бюджета, поступивших в распоряжение главного распорядителя ассигнований для перевода средств подведомственным учреждениям; на расходы централизованной бухгалтерии, а также учреждений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией; на расходы по централизованным мероприятиям.

На этом же счете учитываются средства, поступившие от финорганов на текущие счета центральных городских и районных больниц в случаях, когда отделы здравоохранения упразднены и права главных распорядителей ассигнований выполняют руководители этих учреждений.

118. На субсчете 103 "Текущий счет на капитальные вложения" учитывается движение средств на финансирование капитальных вложений.

119. На субсчете 105 "Текущий счет на выплату пособий и доплат к пенсиям за счет бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований" учитываются суммы денежных средств, полученных городскими и районными органами социальной защиты населения от своих и вышестоящих органов на расходы по пособиям и доплатам к пенсиям, выплачиваемым за счет бюджетов национально-государственных и административно - территориальных образований.

120. На субсчете 107 "Текущий счет сельского, поселкового и городского (городов районного подчинения) бюджета" учитываются средства сельского, поселкового и городского (городов районного подчинения) бюджета, находящиеся на текущем счете в учреждении банка.

121. На субсчете 108 "Текущий счет по финансированию капитальных вложений за счет средств сельского, поселкового бюджета" учитываются средства сельского, поселкового бюджета, перечисленные на текущий счет в учреждение банка для оплаты расходов по капитальным вложениям.