Счет 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам"

122. Учреждения, состоящие на бюджете, помимо бюджетных средств, могут иметь в своем распоряжении внебюджетные средства, которые хранятся на отдельных текущих счетах в тех учреждениях банка, где им открыты счета по финансированию за счет средств бюджета. Учреждению открывается один текущий счет на все виды специальных средств, один текущий счет "Суммы по поручениям" по всем видам поручений и один текущий счет по другим внебюджетным средствам. При централизации бухгалтерского учета открывается по одному текущему счету для учета специальных средств, сумм по поручениям, другим внебюджетным средствам для всех обслуживаемых учреждений.

Органам управления, при которых созданы централизованные бухгалтерии по обслуживанию учреждений, переведенных на новые условия хозяйствования, и подведомственным учреждениям, ведущим бухгалтерский учет самостоятельно, кроме бюджетных текущих счетов открываются расчетные счета, на которые зачисляются бюджетные и все внебюджетные средства за оказанные организациям и населению платные услуги и прочие поступления.

Выписки с текущих счетов по внебюджетным средствам, с расчетного и валютного счетов выдаются или высылаются учреждениями банков владельцам счетов в действующем порядке в сроки, согласованные с ними, но с обязательной выдачей или высылкой выписок за последний рабочий день месяца, в котором было движение по счету.

Счет 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам" подразделяется на субсчета:

110 "Текущий счет сумм по поручениям";

111 "Текущий счет по специальным средствам";

112 "Текущий счет по прочим внебюджетным средствам";

113 "Расчетный счет";

114 "Текущий счет по внебюджетным фондам";

115 "Текущий счет на выплату пенсий и пособий за счет средств Пенсионного фонда";

116 "Текущий счет на выплату пособий за счет средств Фонда социального страхования";

118 "Валютный счет".

123. На субсчете 110 "Текущий счет сумм по поручениям" учитываются средства, получаемые учреждениями от других предприятий и учреждений на выполнение поручений: для расчетов с молодыми специалистами, направленными к месту работы после окончания учебных заведений; на выплату стипендий студентам и учащимся за счет средств предприятий, строек, колхозов и совхозов, направивших их в учебные заведения; на приобретение методической литературы и учебных пособий для заочников; на приобретение в централизованном порядке бланков документации по бухгалтерскому учету, отчетности и т.п. На этом субсчете также учитываются следующие поступления:

средства, поступившие на текущие счета министерств и ведомств, администраций, а также бюджетных учреждений - для выплаты в установленном порядке премий работникам учреждений и организаций и на оказание единовременной помощи;

средства, поступившие на текущие счета научно - исследовательских учреждений, финансируемых из бюджета, в соответствии с действующим законодательством на образование фонда премирования работников этих учреждений;

средства, поступившие на текущие счета управлений (отделов) администраций, при которых имеются централизованные бухгалтерии, или учреждения, бухгалтерский учет в которых не централизован, за сбор лома черных и цветных металлов, за сдачу и сбор других видов вторичного сырья, коконов и пищевых отходов;

средства, поступившие на текущие счета централизованных бухгалтерий и отдельных школ, бухгалтерский учет которых не централизован, - заработанные учащимися на предприятиях и организациях и по решению коллективов учащихся перечисленные на указанные счета;

средства, поступившие на текущие счета отделов (управлений) народного образования администрацией от экономии расходов по бюджету на содержание школ, переводимые районными (городскими) финансовыми управлениями (отделами), и средства, выделенные шефствующими предприятиями, колхозами, совхозами, профсоюзными и другими организациями на создание фондов школьных учебников в общеобразовательных школах;

суммы экономии по смете бюджетных учреждений, не переведенных на новые условия хозяйствования, остающиеся в распоряжении учреждения и направленные ими на социальные и производственные нужды при условии выполнения показателей деятельности. На суммы экономии по смете, остающиеся в распоряжении учреждения, дебетуется субсчет 110 и кредитуются субсчета 240 и 246;

другие поступления, предусмотренные отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации.

Текущие счета "Суммы по поручениям" открываются учреждениями банков по разрешениям соответствующих финансовых органов. Разрешения действуют в течение срока, указанного финансовым органом. Если срок действия текущего счета не ограничивается, то в разрешении на открытие счета должно быть указано, что оно действительно до отмены.

Высшим и средним специальным учебным заведениям текущие счета "Суммы по поручениям" открываются в учреждениях банков по разрешению вышестоящей организации сроком на пять лет для расчетов с молодыми специалистами, направленными к месту работы после окончания учебных заведений, и выплаты стипендий студентам и учащимся, направленным в учебные заведения предприятиями, стройками, колхозами и совхозами.

В тех случаях, когда учреждениям в банке не открыты текущие счета "Суммы по поручениям", то для средств, поступающих на выплату премий работникам учреждений за выполнение важных заданий и оказание единовременной помощи, и средств, поступающих на образование фонда и выплату премий по научно-исследовательским работам, текущие счета "Суммы по поручениям" открываются по заявлениям учреждений. В заявлении должна быть ссылка на соответствующее постановление Правительства или на действующее Положение о премировании.

На суммы, поступившие на текущий счет для выполнения поручений, а также за сбор лома черных и цветных металлов, за сдачу и сбор других видов вторичного сырья, коконов и пищевых отходов, на создание фонда школьных учебников и на средства заработанные учащимися школ, дебетуется субсчет 110 и кредитуется субсчет 176. Суммы, поступившие на выплату премий и оказание единовременной помощи, записываются в дебет субсчета 110 и кредит субсчета 240.

На израсходованные суммы при выполнении поручений и возвращенные суммы неиспользованных средств кредитуется субсчет 110 и дебетуется субсчет 176.

Суммы, перечисляемые на текущие счета "Суммы по поручениям" главных распорядителей ассигнований с их бюджетных счетов, а также с расчетных счетов предприятий и организаций для образования фонда на премирование работников и оказание единовременной помощи, записываются в дебет субсчета 110 и кредит субсчета 240.

При переводе главными распорядителями ассигнований сумм на премирование и распоряжение учреждений кредитуется субсчет 110 и дебетуется субсчет 240.

Суммы премиального фонда по научно-исследовательским работам, поступившие за счет средств финансирования по бюджету от вышестоящего распорядителя ассигнований на текущий счет "Суммы по поручениям" научно-исследовательского учреждения, записываются в дебет субсчета 110 и кредит субсчета 140. Одновременно производится вторая запись в дебет субсчета 200 и кредит субсчета 240.

На суммы выплаченных премий и оказанной единовременной помощи производится запись в кредит субсчетов 110 или 120 и в дебет субсчета 240.

Аналитический учет по субсчету 110 ведется по отдельным видам сумм по поручениям на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

124. На субсчете 111 "Текущий счет по специальным средствам" учитывается движение денежных средств по операциям, связанным с исполнением сметы специальных средств.

Кроме того, на этом субсчете также учитываются:

средства, поступившие из бюджета, от колхозов, кооперативных, профсоюзных и других организаций на образование фонда всеобуча;

средства, поступающие на питание детей в школах с продленным днем и в интернатах при школах;

средства на расширение и укрепление материально-технической базы высших и средних специальных учебных заведений и научно-исследовательских учреждений;

средства премиального фонда по бюджетным культурно-просветительным учреждениям системы Министерства культуры Российской Федерации;

другие средства, поступающие в соответствии с действующим законодательством.

Текущие счета по специальным средствам открываются в учреждениях банков на основании справок об утверждении смет специальных средств.

Продление срока действия текущих счетов на новый год производится на основании справок об утверждении смет специальных средств.

Справки об утверждении специальных средств выдаются в следующем порядке:

Министерством финансов Российской Федерации и министерствами финансов республик в составе Российской Федерации - соответственно министерствам и ведомствам по сметам специальных средств, находящихся в их распоряжении;

министерствами и ведомствами - непосредственно подчиненным им учреждениям;

краевыми, областными, автономными образованиями, городскими и районными финансовыми управлениями (отделами) администраций - управлениям (отделам) администраций по сметам специальных средств, находящихся в их непосредственном распоряжении, и последними - подведомственным им учреждениям, ведущим учет самостоятельно. При этом для учреждений, бухгалтерский учет которых сосредоточен в централизованных бухгалтериях, справки об утверждении сметы специальных средств выдаются управлениями (отделами) администраций, при которых организованы централизованные бухгалтерии;

вышестоящими организациями - учреждениям, не подчиненным непосредственно министерствам, ведомствам и управлениям (отделам) администраций.

Справки об утверждении сметы специальных средств выдаются сроком на один календарный год.

Поступившие на текущий счет суммы записываются по дебету субсчета 111 и кредиту соответствующих субсчетов счетов 03, 05, 10, 12, 13, 16, 17, 28 и 40.

По кредиту субсчета 111 отражаются суммы, оплаченные с текущего счета путем безналичных расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу бюджетного учреждения. При этом дебетуются соответствующие субсчета счетов 04, 06, 08, 12, 13, 16, 17 и 21.

Суммы, перечисленные с текущего счета в доход бюджета с превышением доходов над расходами относятся в дебет субсчета 400.

Учет операций по движению денежных средств ведется в накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 3). Кроме того, в централизованных бухгалтериях учет движения денежных средств по специальным средствам ведется и в книге ф. 297-б по каждому обслуживаемому учреждению.

125. Субсчет 112 "Текущий счет по прочим внебюджетным средствам" служит для учета разных внебюджетных сумм, поступающих на текущий счет учреждения и хранящихся до возврата их по принадлежности или израсходования в соответствии с целевым назначением.

На этом субсчете учитываются, в частности:

депозитные суммы, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений и подлежащие по наступлении определенных условий возврату;

средства, поступающие в учебные заведения профтехобразования на подготовку кадров и повышение квалификации сверх установленного плана;

средства, поступающие по расчетам за форменную одежду, выдаваемую в установленном законом порядке работникам отдельных министерств (ведомств) и подведомственных им бюджетных учреждений;

средства, передаваемые объединениями, предприятиями и организациями администрациям и зачисляемые на особый счет "Фонд дополнительных финансовых ресурсов";

другие поступления, предусмотренные действующим законодательством.

Аналитический учет по субсчету 112 ведется по отдельным видам внебюджетных средств на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

126. На субсчете 113 "Расчетный счет" в учреждениях и организациях, переведенных на новые условия хозяйствования, учитываются бюджетные средства и доходы от оказанных предприятиям, организациям и населению платных услуг и прочих поступлений. Поступление средств отражается по дебету субсчета 113 и кредиту субсчета 270, а целевые поступления по кредиту субсчетов 240, 241, 246, 249, 271. При выполнении учреждениями работ и услуг по договорам с предприятиями и организациями поступившие от заказчика средства отражаются по дебету субсчета 113 и кредиту субсчета 157.

Аналитический учет ведется в накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 3) и на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

127. На субсчете 114 "Текущий счет по внебюджетным средствам" учитываются внебюджетные фонды местных органов представительной власти. Поступившие суммы внебюджетных фондов отражаются по дебету субсчета 114 и кредиту субсчета 272.

Аналитический учет ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

128. На субсчете 115 "Текущий счет на выплату пенсий и пособий за счет средств Пенсионного фонда" учитываются средства Пенсионного фонда Российской Федерации, перечисленные органам социальной защиты населения, на выплату пенсий и пособий.

129. На субсчете 116 "Текущий счет на выплату пособий за счет средств Фонда социального страхования" учитываются денежные средства Фонда социального страхования на выплату пособий.

130. На субсчете 118 "Валютный счет" учитывается движение денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках. При покупке валюты в банках за счет бюджетных и внебюджетных средств дебетуется субсчет 118 и кредитуются субсчета 090, 100, 101, 112 и 113. При поступлении валюты за выполненные работы и услуги дебетуется субсчет 118 и кредитуются субсчета 238, 270, 249, 246, 178, 240, 241, 400.

Сумма положительной курсовой разницы по остатку на валютном счете отражается по дебету субсчета 118 и кредиту субсчетов 230, 140, 238, 270, 249, 246, 240, 241, 400, а отрицательной курсовой разницы - оформляется по этим субсчетам способом "сторно".

При получении из банка наличной иностранной валюты кредитуется субсчет 118 и дебетуется субсчет 120. Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется в отдельной кассовой книге ф. КО-4 или ф. 440.

Учет операций по движению денежных средств по субсчету 118 ведется в рублях в накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 3) по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в соответствующих иностранных валютах, а аналитический учет операций - по каждой валюте на карточках ф. 292-а или в книге ф. 292.