Счет 09 "Текущие счета по федеральному бюджету"

103. На этом счете учитывается движение денежных средств учреждениями, состоящими на федеральном бюджете. Выдача выделенных бюджетных ассигнований министерствам и ведомствам на их содержание, а также для перечисления подведомственным учреждениям и организациям на цели, предусмотренные в бюджете, осуществляется платежными поручениями ф.ф.0401002, 0401003. Платежные поручения составляются министерствами и ведомствами Российской Федерации и представляются в Министерство финансов Российской Федерации. Вышестоящие распорядители ассигнований перечисляют платежными поручениями бюджетные средства подведомственным учреждениям на бюджетные текущие счета, открываемые им в учреждениях банка.

Поступившие бюджетные средства разассигновываются в десятидневный срок на бюджетные текущие счета подведомственных учреждений и организаций в открытых расчетно-кассовых центрах Центрального банка Российской Федерации по месту нахождения клиентов или учреждениях банков.

Финансирование плановых расходов следующего за отчетным месяца производится в меру освоения бюджетных средств по представлении министерствами и ведомствами месячной отчетности о фактически израсходованных средствах.

Министерство финансов Российской Федерации проверяет в министерствах и ведомствах, а при необходимости в учреждениях и организациях правильность и своевременность разассигнования средств, а также целевое их использование. Центральный банк Российской Федерации и расчетно-кассовые центры, в которых открыты текущие счета для учета бюджетных средств, несут ответственность за своевременность, правильность зачисления и целевое направление указанных средств.

Остатки по счету 09 должны соответствовать остаткам ассигнований на счетах учреждений банка. Для сверки правильности записей по бюджетным текущим счетам учреждение банка выдает или высылает учреждениям и централизованным бухгалтериям выписки из лицевых счетов и приложенные к ним документы в сроки по согласованию с распорядителями ассигнований с обязательной выдачей или высылкой выписки за последний рабочий день месяца, в котором было движение по лицевому счету.

104. Учет операций по движению средств на бюджетных текущих счетах учреждений ведется в накопительной ведомости по движению средств на бюджетных текущих счетах ф. 381 (мемориальный ордер 2). В тех случаях, когда учреждению открыто несколько бюджетных текущих счетов, накопительные ведомости ведутся по каждому бюджетному счету отдельно с присвоением мемориальным ордерам номеров 2-а, 2-б, 2-в, 2-г. В учреждениях, где по объему операций не требуется составления накопительных ведомостей и при наличии нескольких счетов в учреждении банка учет движения денежных средств ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292) по каждому бюджетному текущему счету.

Аналитический учет полученных средств в централизованных бухгалтериях ведется по каждому бюджетному текущему счету в разрезе параграфов на карточках аналитического учета бюджетных ассигнований ф. 294-а. В карточке по графе "Получено - всего" записывается общая сумма полученных средств, а в графах "в том числе по статьям" - суммы полученных средств по отдельным статьям, приведенным в платежных поручениях, а в графах "Отозвано" - номера статей и суммы возвращенных средств. В карточках ф. 294-а подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Итог полученных средств с начала года выводится за минусом отозванных средств.

Учет кассовых расходов в централизованных бухгалтериях (кассовыми расходами считаются все суммы, выданные учреждением банка с бюджетных текущих счетов как путем безналичной оплаты счетов, так и наличными) ведется на карточках аналитического учета кассовых расходов ф. 294-б по каждому параграфу с выделением расходов по статьям, предусмотренным в сметах расходов. При этом по графе "Дата выписки банка" при применении накопительных ведомостей, записывается дата выписки банка, а при применении мемориальных ордеров ф. 274 - дата и номер мемориального ордера. В карточках ф. 294-б подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Итог расходов с начала года выводится за минусом сумм, поступивших на восстановление кассовых расходов.

В учреждениях, осуществляющих учет исполнения смет расходов самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих смет расходов по однотипным учреждениям, аналитический учет полученных средств, кассовых и фактических расходов ведется в книге учета ассигнований и расходов ф. 294 по параграфам и статьям бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу или группе однородных документов, поступивших за день. В тех случаях, когда учреждению открыто несколько бюджетных текущих счетов, учет движения средств, кассовых и фактических расходов ведется по каждому счету в отдельности.

Итоги в книге подсчитываются за месяц и с начала года. При этом в графе "Предусмотрено ассигнований" показываются полученные средства, по графе "Уменьшено ассигнований" - перечисленные средства. Итог предусмотрено ассигнований с начала года (гр. 4) выводится за минусом уменьшено ассигнований (гр. 6), итог кассовых расходов с начала года (гр. 7) - за минусом восстановленных кассовых расходов (гр. 5), а фактических расходов (гр. 9) - с учетом уменьшения этих расходов (гр. 15). Суммы фактических расходов, списываемых по окончании года заключительными оборотами, записываются в графе 15.

105. Счет 09 "Текущие счета по федеральному бюджету" подразделяется на субсчета:

090 "Текущий счет по федеральному бюджету на расходы учреждения, для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия";

093 "Текущий счет по федеральному бюджету на капитальные вложения";

095 "Текущий счет по федеральному бюджету для заключительных оборотов";

096 "Текущий счет за счет других бюджетов".

В дебет этих субсчетов записываются полученные средства и суммы, внесенные на восстановление кассовых расходов, а в кредит - бюджетные средства, израсходованные по соответствующему целевому назначению, и суммы отозванных средств.

На суммы полученных целевых средств через учреждения банков распорядителями ассигнований производятся записи в дебет субсчетов 090, 093, 095 и 096 и кредит соответствующего субсчета счетов 23, 14.

Суммы, поступившие в учреждение банка на восстановление кассовых расходов, записываются в дебет субсчетов 090, 093, 095, 096 и кредит соответствующих субсчетов кассы, расчетов, подотчетных лиц и др. Суммы выбранных средств из учреждения банка (по чекам и платежным поручениям) записываются в кредит субсчетов 090, 093, 095, 096 и дебет соответствующих субсчетов счетов кассы, расчетов материалов и др. При отзыве средств производятся записи по кредиту субсчетов 090, 093, 095, 096 и дебету соответствующего субсчета счета 23 или 14.

106. На субсчете 090 "Текущий счет по федеральному бюджету на расходы учреждения, для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия" учитываются поступление и расходование средств на содержание центрального аппарата министерств и ведомств, учреждений и централизованных бухгалтерий, для перевода подведомственным учреждениям и на расходы по централизованным мероприятиям.

Учет полученных средств, предназначенных для перевода подведомственным учреждениям, и их движение может вестись в книге ф. 294 по каждому параграфу.

107. На субсчете 093 "Текущий счет по федеральному бюджету на капитальные вложения" учитываются поступление и расходование бюджетных средств на финансирование капитальных вложений и других мероприятий в случаях, когда учет капитальных вложений осуществляется на едином балансе по исполнению смет расходов.

108. На субсчете 095 "Текущий счет по федеральному бюджету для заключительных оборотов" учитываются средства, которые перечисляются после 31 декабря с бюджетных текущих счетов для проведения расходов в счет ассигнований прошлого года. При закрытии бюджетных счетов по федеральному бюджету дебетуется субсчет 095 и кредитуются субсчета 090 и 093. Средства, перечисленные вышестоящим распорядителем ассигнований в счет ассигнований прошлого года, но поступившие в учреждение банка, обслуживающее подведомственное учреждение в период заключительных оборотов, отражаются по дебету субсчета 095 и кредиту субсчетов 140, 143, 230 и 231.

Неиспользованные остатки средств на текущем бюджетном счете закрываются банками и отражаются в учете учреждения по дебету субсчетов 140, 143, 230 и 231 соответственно и кредиту субсчета 095.

109. На субсчете 096 "Текущий счет за счет других бюджетов" учитывается движение средств, полученных учреждениями на расходы, финансируемые за счет других бюджетов.