Счет 13 "Прочие денежные средства"

132. На данном счете учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, в лимитированных чековых книжках и других денежных документах.

Этот счет подразделяется на субсчета:

130 "Аккредитивы";

131 "Лимитированные чековые книжки";

132 "Денежные документы";

133 "Денежные средства в пути";

134 "Финансовые вложения".

133. На субсчете 130 "Аккредитивы" учитываются суммы аккредитивов, выставленных по договорам с иногородними поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аккредитивы могут выставляться как за счет бюджетных средств, так и за счет внебюджетных средств.

Порядок оформления аккредитивов и срок их действия устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

При выставлении аккредитива дебетуется субсчет 130 и кредитуются соответствующие бюджетные или текущие счета.

На суммы использованных аккредитивов кредитуется субсчет 130 и дебетуются соответствующие субсчета материальных ценностей и другие. Неиспользованные суммы аккредитивов зачисляются на соответствующие бюджетные или текущие счета 09, 10, 11.

Аналитический учет по субсчету 130 ведется по каждому выставленному аккредитиву на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

134. На субсчете 131 "Лимитированные чековые книжки" учитываются депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам для одногородных расчетов за полученные товары и оказанные услуги, а также для иногородных расчетов за полученные товары в пределах области, края, республики. Для приобретения лимитированных чековых книжек учреждение или централизованная бухгалтерия направляет в учреждение банка платежное поручение 0401002 и заявление о выдаче лимитированных чековых книжек. Депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам учитываются как кассовые расходы по соответствующему параграфу и статье расходов бюджетной классификации. Суммы неиспользованного лимита чековой книжки при зачислении на бюджетный текущий счет отражаются в учете как восстановление кассовых расходов по соответствующим подразделениям бюджетной классификации.

Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения или главным бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товаров. Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись "По доверенности".

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.

Аналитический учет по субсчету 131 ведется в накопительной ведомости по расчетам чеками из лимитированных книжек ф. 323 (мемориальный ордер 4). Записи в накопительной ведомости производятся по каждому документу (платежное поручение, счет, чек) по мере совершения операции, но не позднее следующего дня после поступления документов в бухгалтерию в следующем порядке. В начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц переносится остаток неиспользованного лимита на начало месяца. В дебет субсчета 131 (графы 2 - 4) записываются депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам. Суммы, оплаченные по чекам за приобретенные материальные ценности, записываются в кредит субсчета 131 в графе 9 и в дебет соответствующих субсчетов граф 10 - 18, а вторые записи отражаются в графах 19 - 21. По окончании месяца подсчитываются итоги и выводится остаток свободного лимита на конец месяца, который должен соответствовать остатку лимита по лимитированным чековым книжкам.

Итоги по графам 9 - 21 записываются в книгу "Журнал - главная". В тех случаях, когда неиспользованный остаток лимита по чековой книжке возвращен в учреждение банка на бюджетный текущий счет, записи в книге "Журнал - главная" производятся без учета этих сумм.

135. На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные денежные документы, как-то: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, облигации займа (сданные больными на хранение и т.п.), бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется кассовыми ордерами, на которых ставится штамп "фондовый" или делается такая надпись от руки красным карандашом.

Учет этих операций ведется отдельно от операций по денежным средствам. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в конце журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов ф. КО-3 или ф. КО-3а на отдельных листах.

Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению руководителя учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные.

Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, ведется по их видам на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292), учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним - в книге ф. Т-9.

136. На субсчете 133 "Денежные средства в пути" учитывается движение денежных средств в пути. На этом субсчете учитываются денежные средства, перечисленные вышестоящими распорядителями ассигнований, но полученные учреждениями в следующем месяце.

В сельских и поселковых администрациях на этом субсчете учитываются доходы, перечисленные учреждениями банков в последние дни месяца и зачисленные на текущие счета сельских и поселковых администраций в следующем месяце.

137. На субсчете 134 "Финансовые вложения" учитывается движение вложений (инвестиций) учреждения в депозиты банков, ценные бумаги предприятий и организаций, процентные облигации государственных и местных займов, производимых за счет внебюджетных средств учреждений и организаций, состоящих на бюджете. При этом вложения в депозиты банков, процентные облигации и ценные бумаги, отражаются по дебету субсчета 134 и кредиту субсчетов 111, 112, 113 и 118.

Если к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг их покупная стоимость отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию (доначислению). В случае, когда покупная стоимость выше номинальной, то разница отражается по дебету субсчета 410 и кредиту субсчета 134, а при номинальной стоимости, превышающей покупную, производится запись по дебету субсчета 134 и кредиту субсчета 410.

Поступление дохода по финансовым вложениям отражается по дебету субсчетов 111, 112, 113 и 118 и кредиту субсчета 410.

Продажа и погашение (выкуп) облигаций и других ценных бумаг отражается по дебету текущих и расчетных счетов и кредиту субсчета 134 в размере их номинальной стоимости, сумма, превышающая номинальную стоимость, отражается по кредиту субсчета 410.

Субсчет 410 закрывается путем списания прибыли (убытков) на соответствующие фонды.

Аналитический учет по субсчету 134 ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения в книге ф. 292 или карточке ф. 292-а.