НАЛОГИ

Уточняется порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

Рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с указом Президента РФ нерабочим, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

(Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ; Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-02-07/2/25589, Письмо ФНС России от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@; Информация ФНС России)

Расширяются полномочия Правительства РФ в части издания в 2020 году нормативных актов о налогах, сборах и страховых взносах

В частности, Правительство РФ вправе в 2020 году приостанавливать и отменять мероприятия налогового контроля, продлевать сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов, а также подачи налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской (финансовой) отчетности, устанавливать дополнительные основания отсрочки по уплате налогов и страховых взносов и неприменения налоговой ответственности.

Также дополнительные полномочия по изданию аналогичных актов по налогам и сборам в рамках своей компетенции предоставлены высшим исполнительным органам власти субъектов РФ.

(Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ; письма ФНС России от 01.04.2020 N БС-4-21/5526@ и от 14.04.2020 N БС-4-21/6203@; Информация ФНС России от 02.07.2020, Информация ФНС России)

Налогоплательщики, перешедшие на УСН с ЕНВД и ПСН, вправе учесть в расходах затраты на товары, приобретенные до перехода на УСН

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

(Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

Сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и о решениях о принятии обеспечительных мер будут размещаться на официальном сайте ФНС России

Установлено, что указанные сведения не могут составлять налоговую тайну. Их состав и порядок размещения установлены Приказом ФНС России от 02.03.2020 N ЕД-7-8/136@.

Кроме того, Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ уточняется:

- порядок признания имущества налогоплательщика находящимся в залоге у налогового органа;

- порядок предоставления рассрочки при невозможности единовременной уплаты налогов по результатам налоговой проверки до истечения срока исполнения требования об уплате.

Также установлено, что по просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе принять решение о замене ареста имущества на:

- банковскую гарантию;

- залог имущества налогоплательщика-организации;

- поручительство третьего лица.

(Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Приказ ФНС России от 02.03.2020 N ЕД-7-8/136@; Письмо Росреестра от 17.06.2020 N 14-5323-ГЕ/20)

Установлен особый порядок взыскания недоимки, не превышающей 3000 рублей, за счет денежных средств организации или ИП

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение 2 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Также установлено, что налоговые органы вправе информировать налогоплательщиков о наличии недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений, электронной почты или иными способами не чаще 1 раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме.

Кроме того, с 1 апреля 2020 года закрепляются полномочия должностных лиц налоговых органов по истребованию документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организаций и ИП, в отношении которых принято решение о взыскании недоимки более 1 млн рублей, если такое решение не исполнено в течение 10 дней. Должностное лицо также вправе не более 1 раза по одному решению о взыскании недоимки производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при наличии ее согласия.

(Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Постановка на учет в налоговом органе иностранного банка в связи с открытием корреспондентского счета в российском банке, а также иностранного гражданина, который получает доход от российской организации или ИП, осуществляется в установленном порядке

(Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Темное судовое топливо исключено из перечня подакцизных товаров

Кроме того, изменения внесены в порядок налогообложения акцизами средних дистиллятов, в частности:

- смеси углеводородов в твердом состоянии также признаются средними дистиллятами;

- установлены случаи, при которых нефтяное сырье не относится к средним дистиллятам;

- вводится величина В_ДФО, используемая для определения налогового вычета при реализации иностранным организациям средних дистиллятов, вывезенных за пределы РФ в качестве припасов на водных судах;

- расширяется перечень случаев, при которых выдается свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

(Федеральный закон от 30.07.2019 N 255-ФЗ; письма ФНС России от 22.11.2019 N СД-4-3/23798@, от 31.03.2020 N ЕА-4-15/5501 и от 08.05.2020 N СД-4-3/7604@; Информация ФНС России)

Ставка акциза на средние дистилляты (А_СДЛ) с 1 апреля 2020 года определяется налогоплательщиками по установленной формуле

Ранее ставка принималась равной 9 535 рублям за 1 тонну.

(Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ; Письма ФНС России от 22.06.2020 N СД-4-3/10218@ и от 05.08.2020 N СД-4-3/12508)

Расширяется перечень операций, по которым подтвердить нулевую ставку по НДС можно реестрами документов

Речь идет о подтверждении нулевой ставки НДС при реализации экспресс-грузов, при вывозе припасов и при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях.

Кроме того, на организации почтовой связи возложена обязанность передавать ФТС России сведения о факте вывоза товаров в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях.

(Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Письмо ФНС России от 24.03.2020 N ЕА-4-15/5039; Информация ФНС России)

С 1 апреля 2020 года применяются налоговые льготы в целях стимулирования разработки новых месторождений и добычи углеводородного сырья в Арктической зоне

Федеральным законом, в частности, установлены:

- освобождение от обязанностей налогоплательщика НДД в отношении участков недр, полностью или частично севернее 70 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа при условии степени выработанности запасов нефти;

- возможность введения субъектами РФ пониженной ставки НДД для организаций, владеющих лицензиями на пользование указанными выше участками недр, а также для налогоплательщиков, осуществляющих производство СПГ и продукции нефтехимии на производственных мощностях, впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2017 года;

- уточнение порядка определения налоговой базы по НДПИ при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении;

- применение вычета к сумме НДПИ, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, связанного с созданием объектов внешней инфраструктуры.

(Федеральный закон от 18.03.2020 N 65-ФЗ; Письма ФНС России от 02.04.2020 N СД-4-3/5620 и от 02.06.2020 N СД-4-3/9119@)