1. Настоящее Указание устанавливает особенности бухгалтерского учета кредитными организациями операций с долговыми обязательствами Российской Федерации, обращающимися на ОРЦБ (далее - Облигации), проводимых в соответствии с Положением от 11.01.2002 N 176-П "О порядке продажи Банком России государственных ценных бумаг с обязательством обратного выкупа".
КонсультантПлюс: примечание.
Пункт 2 фактически утратил силу с 1 апреля 2002 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У, дополнившего "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.1997 N 61 Приложением 15 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами.
С 1 января 2003 года Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами установлен в Приложении 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение ЦБ РФ 05.12.2002 N 205-П).
С 1 января 2008 года Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами установлен в Приложении 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П).
2. Учет операций с Облигациями на счетах разделов А. "Балансовые счета" и Г. "Срочные операции" Плана счетов осуществляется кредитной организацией в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 06.05.93 N 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями), "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13.06.95 N 02-124, Указанием Банка России "О порядке переоценки кредитными организациями долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ" от 08.10.99 N 659-У, "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 (с учетом изменений и дополнений), с учетом следующих особенностей.
3. Обязательства и требования по сделкам с Облигациями одного выпуска, подлежащими обратной продаже Банку России, отражаются кредитной организацией не позднее дня, следующего за днем приобретения Облигаций, следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет сч. N 933 "Требования по поставке денежных средств" - на сумму стоимости ближайшего по срокам выкупа Банком России Облигаций по цене, установленной Банком России (с учетом накопленного купонного дохода на дату выкупа);
Кредит сч. N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" - на сумму стоимости Облигаций по средневзвешенной цене, сформировавшейся на дату приобретения (с учетом накопленного купонного дохода на дату приобретения);
Дебет сч. N 94001 / Кредит сч. N 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" - на разницу между суммой обратного выкупа Облигаций Банком России и рыночной стоимостью Облигаций.
Указанные операции отражаются по счетам второго порядка, соответствующим ближайшему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа Облигаций. Основанием для совершения проводок являются документы, предоставляемые организатором торговли и Депозитарием.
4. При наступлении ближайшей по срокам даты проведения Банком России обратного выкупа Облигаций (не позднее дня, следующего за днем выкупа) осуществляются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания. Проводки по списанию требований / обязательств совершаются в суммах, соответствующих объему Облигаций данного выпуска, предъявленных кредитной организацией к выкупу Банком России.
5. Не позднее дня, следующего за датой проведения Банком России обратного выкупа, проводятся следующие операции:
5.1. Отражение в балансе суммы требований и обязательств по предъявленным кредитной организацией к выкупу Облигациям (на сумму требований кредитной организации, определенную в соответствии с п. 4). При этом делается следующая проводка:
Дебет сч. 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям", лицевой счет "Требования по сделкам обратной продажи ценных бумаг";
Кредит сч. 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям", лицевой счет "Обязательства по сделкам обратной продажи ценных бумаг".
5.2. Закрытие на сумму выкупленных у кредитной организации Банком России Облигаций (на основании документов организатора торговли и Депозитария) требований / обязательств, учтенных на балансовых счетах N 47407, 47408.
Требования по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете N 47408, списываются с баланса в корреспонденции с балансовыми счетами N 30408 (30409) "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ", N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".
Обязательства по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете N 47407, списываются с баланса в корреспонденции со счетами вложений в долговые обязательства Российской Федерации, полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода, переоценки ценных бумаг.
5.3. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат списанию со счетов раздела Г. "Срочные операции". При этом делаются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания.
5.4. В соответствии с количеством не предъявленных к выкупу и / или приобретенных кредитной организацией в день выкупа Облигаций одного выпуска кредитная организация производит расчет новых требований и обязательств исходя из цены следующего объявленного Банком России выкупа и средневзвешенной цены Облигаций данного выпуска на дату проведения выкупа.
На суммы рассчитанных новых обязательств и требований кредитной организацией совершаются проводки в соответствии с п. 3. При этом операции обратной продажи отражаются по счетам второго порядка раздела Г. "Срочные операции", соответствующим следующему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа.
5.5. В случае если кредитная организация в установленный Банком России срок не совершила обратной продажи Облигаций и Банком России на день проведения объявленного обратного выкупа Облигаций не установлена следующая дата выкупа Облигаций этого выпуска, то учет по счетам раздела Г. "Срочные операции" в соответствии с п. 5.4 не осуществляется до момента установления Банком России даты и цены выкупа этих Облигаций. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат списанию в соответствии с п. 5.3.
6. При реализации Облигаций до наступления первой по срокам из ближайших объявленных Банком России дат выкупа Облигаций на внебалансовых счетах раздела Г. "Срочные операции" (на сумму требований / обязательств, соответствующих количеству проданных Облигаций данного выпуска) совершаются проводки, обратные указанным в п. 3 настоящего Указания.
7. При приобретении на вторичном рынке Облигаций, подлежащих обратному выкупу Банком России, учет требований и обязательств на счетах раздела Г. "Срочные операции" осуществляется в соответствии с п. 3 настоящего Указания.
8. Аналитический учет Облигаций по операциям обратного выкупа ведется в журналах, открытых для каждого выпуска Облигаций, форма и порядок заполнения которых установлены в Приложении к настоящему Указанию.
9. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".
Центрального банка
Российской Федерации
В.В.ГЕРАЩЕНКО
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей