Производные инструменты

Счета: N 526 "Производные финансовые инструменты"

Счета: N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод"

N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"

5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный; счет N 52602 пассивный.

Производные финансовые инструменты отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 488-П, Положением Банка России N 612-П.

Счета: N 52603 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"

N 52604 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"

5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного финансового инструмента. Счет N 52603 активный; счет N 52604 пассивный.

Справедливая стоимость производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 488-П, Положением Банка России N 612-П.

Счет N 527 "Встроенные производные инструменты"

5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости встроенных производных инструментов, представляющих собой актив (счет N 52701), представляющих собой обязательство (счет N 52702). Счет N 52701 активный; счет N 52702 пассивный.

При первоначальном признании негосударственными пенсионными фондами выделенных из договоров НПО встроенных производных инструментов по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент по договору НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов.

Переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509.

Переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510.

Прекращение признания выделенного встроенного производного инструмента по договору НПО отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов.

При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509.

Переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510.

По дебету счета N 52702 отражается прекращение признания встроенного производного инструмента по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Счет N 528 "Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования"

5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета N 52801 и N 52803 пассивные; счета N 52802 и N 52804 активные.

Операции по счетам NN 52801 - 52804 отражаются в соответствии с Положением Банка России N 496-П, Положением Банка России N 612-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.