10. Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"

10. Порядок заполнения Листа 03 "Расчет

налога на прибыль с доходов в виде дивидендов

(доходов от долевого участия в других организациях,

созданных на территории Российской Федерации),

процентов по государственным и муниципальным

ценным бумагам, удерживаемого налоговым

агентом (источником выплаты доходов)"

Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5 статьи 286 и пунктом 4 статьи 287 НК. Понятие дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях) установлено статьей 43 НК.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 НК. Понятие купонного дохода определено в пункте 4 статьи 280 НК.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

В данном расчете не указываются доходы в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвесторам в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной при исполнении указанного соглашения.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов

в виде дивидендов (доходов от долевого участия

в других организациях, созданных на территории

Российской Федерации)

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ

от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, выплате физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.

(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов к уменьшению, состоящая из сумм дивидендов, начисленных нерезидентам Российской Федерации - иностранным организациям (строка 030) и физическим лицам (строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050 и 051).

Строка 050 расчета заполняется начиная с 2003 года при условии, что получение самим налоговым агентом суммы дивидендов происходило после даты распределения между акционерами (участниками) в 2002 году и данные суммы не участвовали при формировании налогооблагаемой базы в 2002 году.

Раздел А Листа 03 не заполняется в том случае, когда налоговый агент не может выполнить обязанности, установленные статьей 24 НК. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

По строке 051 расчета отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом начиная с 01.01.2002 до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) (статья 10.3 Федерального закона N 110-ФЗ).

По строке 060 расчета отражается налоговая база - сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам - резидентам Российской Федерации, получателям дивидендов (строка 010 - строка 020). Сумма, отражаемая по данной строке, рассчитывается в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 275 НК.

(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

По строке 070 расчета налогоплательщиками отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, на величину налоговой базы, отраженной по строке 060, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.

(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

По строке 071 показывается справочная величина, соответствующая доле налоговой базы, приходящейся на акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, на величину налоговой базы, отраженной по строке 060, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.

(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

По строке 072 расчета отражается налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК, приходящаяся на долю физических лиц - резидентов Российской Федерации. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы, отраженной по строке 060, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.

(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

По строке 100 расчета отражается причитающаяся к уплате сумма налога по сроку согласно пункту 4 статьи 287 НК. При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога по срокам отражается по строкам 110 - 140 расчета. При этом срок указывается налогоплательщиком по строкам 110 - 140 исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 НК. При выплате дивидендов более чем по четырем срокам в течение текущего налогового периода налогоплательщик заполняет свободные строки, а также вправе вводить дополнительные строки для отражения сумм налога, подлежащего уплате по конкретному сроку.

(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)

По строке 150 расчета справочно отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при последующих выплатах дивидендов (разность показателей строк 090 и 100).

Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 не заполняют.

(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов

в виде процентов по государственным и муниципальным

ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом

(источником выплаты доходов)

По строке 010 данного раздела указывается совокупная сумма доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу.

По строке 020 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

Расшифровка начисленных сумм процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, идентификационного номера налогоплательщика, руководителя налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, суммы налога.

По строке 030 указывается действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК).

По строке 040 данные определяются как произведение строк 020 и 030, деленное на 100.

Строка 050 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период.

Корректировка сумм к доплате или к уменьшению осуществляется как разница между показателями по строкам 040 и 050 и отражается в соответствующих строках 060 и 070.