14. Порядок заполнения Листа 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации"

14. Порядок заполнения Листа 07 "Расчет

налоговой базы по налогу на прибыль по операциям

с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися

на организованном рынке ценных бумаг, полученными

первичными владельцами государственных ценных

бумаг в результате новации"

Данный расчет осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2 и статьей 6 Федерального закона N 110-ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ, полученных в результате новации (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).

Расчет не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет Листа 07 по видам ценных бумаг, доходы и расходы по которым не отражаются в Листе 02 в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Положительные и отрицательные разницы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, относятся соответственно к доходам и расходам, не учитываемым при определении налоговой базы при исчислении налога на прибыль (пункт 24 статьи 251 НК и пункт 46 статьи 270 НК).

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.

По строке 010 расчета указывается выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.

Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги (статья 281 НК).

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 020 отражается выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 030 расчета отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг (пункт 5 статьи 280).

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

В случае если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, то строка 030 не заполняется.

По строке 040 отражается выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

По строке 050 расчета отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20-процентного отклонения либо отклонение от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-процентного отклонения (пункт 6 статьи 280 НК). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (статья 40 НК; пункт 6 статьи 280 НК). В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и/или 2 пункта 6 и в последнем абзаце пункта 6 статьи 280 НК, то строка 050 не заполняется.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Абзацы тринадцатый - четырнадцатый исключены. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.

Расходы при реализации (выбытии, в т.ч. погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяются исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию (пункт 2 статьи 280 НК и подпункт 7 пункта 7 статьи 272 НК, статья 6 Федерального закона N 110-ФЗ). Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 110 расчета отражается прибыль (убыток) как разница строк 010 и 060.

Если по строке 110 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли:

- часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац 4 статьи 2 Федерального закона N 110-ФЗ), отражаемую по строке 140 (Расчет части суммы приведен в Порядке заполнения Листа 02);

- сумму положительного сальдо от переоценки ценных бумаг (ГКО, ОФЗ) по рыночной стоимости, ранее включенную в налоговую базу (абзац 4 статьи 2 Федерального закона N 110-ФЗ), отражаемую по строке 170;

- сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац 4 статьи 2 Федерального закона N 110-ФЗ), отражаемую по строке 180;

- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации (ГКО, ОФЗ) в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (абзац 4 статьи 2 Федерального закона N 110-ФЗ), отражаемую по строке 190.

Если по строке 110 расчета отражается убыток, то налогоплательщик вправе направить на его покрытие:

- прибыль от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 150). Данную сумму налогоплательщики определяют самостоятельно и переносят в данный расчет как из строки 060 Листа 05, так и из строки 060 Листа 06;

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

- прибыль от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 160). Данную сумму налогоплательщики определяют самостоятельно и переносят в данный расчет как из строки 060 Листа 05, так и из строки 060 Листа 06.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 200 расчета отражается сумма непокрытого убытка текущего отчетного (налогового) периода как разница строк 110, 150 и 160.

По строке 210 расчета указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах).

По строке 220 расчета отражается сумма убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период (строка 200 + строка 210).

По строке 230 расчета указывается налоговая база, отражаемая по строкам 180 - 200 Листа 02 Декларации, рассчитываемая как разница строк 110, 140, 170, 180 и 190.

Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 07 не заполняют.

(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)