11. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов"

11. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога

на прибыль с доходов в виде процентов, полученных

(начисленных) по государственным и муниципальным ценным

бумагам, а также с доходов в виде дивидендов (доходов

от долевого участия в иностранных организациях),

исчисляемого и уплачиваемого получателями

этих доходов"

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ

от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов

в виде процентов, полученных (начисленных)

по государственным и муниципальным ценным бумагам

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ

от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Сумма налога, исчисленная согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

Данный расчет применяется при определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, включенным в перечень государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходов, полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) (пункт 5 статьи 286 НК).

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Порядок налогообложения указанных процентов (купонов) установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 НК. Понятие купонного дохода определено в пункте 4 статьи 280 НК. Понятия процентов и процентного дохода установлены, соответственно, статьями 43 и 281 НК.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

В данном расчете не указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается налоговым агентом.

Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.

По строке 010 расчета указывается совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со статьей 328 НК, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 01.01.99, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, а также процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 020 расчета указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0 процентов согласно статье 284 НК по ценным бумагам, эмитированным до 20.01.97 включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.

По строке 030 указывается налоговая база по процентным доходам, образующимся у получателя, рассчитываемая как разница между показателями строк 010 и 020 Расчета.

Сумма показателей строк 040 - 070 должна соответствовать показателю строки 030.

Строки 040 и 050 заполняются на основании данных налогового учета согласно статьями 43, 281, 328 НК.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Строка 060 заполняется на основе данных налогового учета по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 01.01.99.

По строке 070 показывается процентный доход, полученный владельцем ценной бумаги, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

По строке 080 указывается действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам согласно статье 284 НК (за исключением ставки 0 процентов).

По строке 090 данные определяются как произведение строк 030 и 080, деленное на 100.

Строка 100 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период.

Корректировка сумм к доплате или к уменьшению отражается по строкам 110 и 120.

Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов

в виде дивидендов (доходов от долевого участия

в иностранных организациях)

По строке 010 отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации (пункт 1 статьи 275 НК).

По строке 020 расчета отражается ставка налога в размере 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК).

По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная путем умножения строки 010 на ставку налога.

Строка 040 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период. Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в уплату налога в Российской Федерации, при определении показателя по строке 040 указанные выше суммы авансовых платежей уменьшают на сумму зачтенного налога.

(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)

Строка 050. Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога, указанную по строке 030, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Сумма налога к доплате или к уменьшению определяется как разница между показателями по строкам 030, 040 и 050 и отражается по строке 060 или 070.