Текущая уязвимость вследствие концентрации рисков и риска ликвидности

В консолидированной финансовой отчетности раскрывается информация о подверженности организации финансовым рискам (кредитному риску, риску ликвидности, валютному и другим ценовым рискам), а также любые изменения в финансовых рисках или в целях, политике и процессах управления этими рисками.

Организации, которым присуща концентрация рисков, могут быть в большей степени подвержены риску потерь, чем другие организации. Пункт 34(c) МСФО (IFRS) 7 требует раскрывать информацию о концентрациях риска, если это не очевидно из прочей предоставленной информации о рисках. Поэтому организации должны раскрывать следующую информацию:

а) описание того, каким образом руководство определяет концентрации риска;

б) описание общей характеристики, которая отличает каждую концентрацию. Например, общей характеристикой может служить распределение контрагентов по географическому признаку на группы стран, отдельные страны или регионы внутри стран и/или по отраслевому признаку;

в) величина подверженности риску по всем финансовым инструментам, объединенным указанной общей характеристикой.

Организации, которые определили, что их деятельность сосредоточена в регионах или отраслях, затронутых пандемией (например, авиаперевозки, туризм и гостиничный бизнес), и которые ранее не раскрывали информацию о концентрациях риска, поскольку полагали, что организация не подвержена риску значительного влияния в ближайшем будущем, теперь должны рассмотреть необходимость раскрытия такой информации. Организации, которые идентифицировали концентрации риска в регионах или отраслях, затронутых пандемией, и которые ранее не раскрывали такую информацию, теперь должны рассмотреть возможность раскрытия такой информации.

Аналогичным образом возрастает риск ликвидности в текущих экономических условиях. Таким образом, ожидается, что информация, раскрываемая о риске ликвидности согласно МСФО (IFRS) 7, будет отражать любые значительные изменения состояния ликвидности, обусловленные пандемией. В частности, дополнительные раскрытия могут понадобиться, если пандемия или меры по ее сдерживанию повлияли на уровень денежных поступлений от продаж или доступность денежных средств из других источников (например, на доступность банковских кредитов, в том числе в рамках мер государственной поддержки, возможность факторинга дебиторской задолженности или получения другого финансирования (авансов от покупателей, др.)). Организации также должны рассмотреть возможность своевременного погашения либо модификации (реструктуризации) имеющихся банковских кредитов, обязательств по аренде или иных видов задолженности.

Организации должны помнить, что раскрытие этой информации должно соответствовать их оценке допущения о непрерывности деятельности.

Организации, подготавливающие промежуточную консолидированную финансовую отчетность согласно МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенному в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н, в случае значительных изменений риска ликвидности и концентрации рисков по сравнению с их последней годовой консолидированной финансовой отчетностью, должны раскрыть указанную выше информацию в своей промежуточной консолидированной финансовой отчетности.