Порядок заполнения декларации (строки 0100 - 1000)

Строка 0100 "Объект налогообложения" заполняется в соответствии со статьей 236 Кодекса.

Не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков - работодателей:

- выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, в размере не более 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц;

- выплаты за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций, или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

Вознаграждения, выплачиваемые по авторским и лицензионным договорам, включаются в строку 0100 за вычетом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 Кодекса.

Органы государственной власти, поименованные в статье 25 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 1 (часть I), ст. 2), декларацию заполняют только по военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, и по вольнонаемному составу, то есть по тем лицам, для которых они являются работодателями.

При этом денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение и иные выплаты военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, включаются в объект налогообложения (строка 0100) и полностью отражаются по строке 1, указанной "Справочно: в 2001 году не подлежат налогообложению: 1. Суммы в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (код 1010). Данные выплаты не включаются ни в строку 0200, ни в строку 0300 декларации.

Если органы государственной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнения всей налоговой декларации, то заполнение ее производится начиная со строки 0500. Строка 1, указанная "Справочно", и Расчет по заполнению граф 0400 и 0500 также не заполняются.

Выплаты, включаемые в денежное содержание судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, в части, исчисляемой и уплачиваемой в Пенсионный фонд Российской Федерации, отражаются в объекте налогообложения и полностью по строке 2, указанной "Справочно: в 2001 году не подлежат налогообложению: 2. Суммы в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (код 1020). В строках 0200 и 0300 графы 3 декларации они не отражаются.

Строка 0200 "Суммы, не подлежащие налогообложению" заполняется в соответствии со статьей 238 Кодекса.

Значение строки 0200 для ФСС больше значения данной строки для ПФР и фондов ОМС на сумму выплат по договорам гражданско - правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Строка 0300 "Сумма налоговых льгот" заполняется в соответствии со статьей 239 Кодекса.

Значение строки 0300 декларации для всех государственных социальных внебюджетных фондов будет одинаково в том случае, если нет выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства или если эти выплаты не облагаются налогом во все государственные социальные внебюджетные фонды.

Строка 0400 "Налоговая база". Значение по каждому государственному социальному внебюджетному фонду определяется как стр. 0100 - стр. 0200 - стр. 0300 и должно быть равно соответственно значению граф 3, 4, 5 по строке 050 "ИТОГО" Расчета для заполнения строк 0400 и 0500.

В 2001 году федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие; ФСНП России, Минюст России, ГТК России и Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации налоговую базу ПФР, фондов ОМС и ФСС определяют как разность стр. 0100 - стр. 0200 - стр. 0300 и минус суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, освобождаемых от уплаты единого социального налога и отражаемых в декларации Справочно по строке 1. "Справочно: В 2001 году не подлежат налогообложению суммы в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год (код 1010)".

В 2001 году федеральные суды и органы прокуратуры налоговую базу ПФР определяют как разность стр. 0100 - стр. 0200 - стр. 0300 и минус суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, которые отражаются в декларации Справочно по строке 2. "Справочно: В 2001 году не подлежат налогообложению суммы в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (код 1020).

Налоговая база фондов ОМС и ФСС федеральными судами и органами прокуратуры определяется как стр. 0100 - стр. 0200 - стр. 0300.

По строке 0500 отражаются начисленные суммы налога в отношении каждого фонда. Строка 0500 заполняется на основании Расчета для заполнения строк 0400 и 0500 и должна быть равна значению граф 7, 9, 11, 13 этого Расчета по строке 050 "ИТОГО".

По строке 0600 отражаются расходы, произведенные налогоплательщиком на цели государственного социального страхования за налоговый период.

По строке 0700 отражается сумма возмещения налогоплательщику расходов на цели государственного социального страхования, произведенного исполнительным органом ФСС в течение налогового периода.

По строке 0800 отражается сумма налога, подлежащая начислению к уплате за налоговый период в ФСС.

Значение строки 0800 должно быть равно стр. 0500 - стр. 0600 + стр. 0700.

По строке 0900 отражается сумма авансовых платежей по налогу, начисленных за налоговый период. Эта сумма по ПФР, фондам ОМС должна соответствовать сумме авансовых платежей по налогу, отраженных в соответствующих графах по строке 500 расчета по авансовым платежам за декабрь 2001 года, а по ФСС - по строке 800 расчета по авансовым платежам за декабрь 2001 года.

Разница между строками 0500 и 0900 для ПФР и фондов ОМС и 0800 и 0900 для ФСС, отражаемая налогоплательщиком по строке 1000, является для налоговых органов информацией, свидетельствующей о том, что при заполнении расчетов по авансовым платежам по налогу за какой-либо один или несколько отчетных периодов налогоплательщиком была допущена ошибка. В таком случае налогоплательщик обязан за указанные отчетные периоды представить в налоговый орган уточненные расчеты по авансовым платежам, которые являются основанием для проведения в лицевой счет налогоплательщика доначисленных (уменьшенных) сумм по дате представления уточненного расчета по сроку уплаты авансовых платежей за тот отчетный период, за который представляется уточненный расчет.

Расчет для заполнения строк 0400 и 0500 производится налогоплательщиками как при наличии, так и отсутствии у них права на применение регрессивных ставок при исчислении налога за налоговый период.

Организации (кроме организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции; родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств), а также индивидуальные предприниматели и физические лица заполняют Расчет, указанный на странице 06 декларации.

Организации, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства заполняют Расчет, указанный на странице 07 декларации.

Если налогоплательщик не имеет права на применение регрессивных ставок налога, то им заполняются графы 3, 4, 5 Расчета для заполнения строк 0400 и 0500 и подсчитывается итоговая строка 050 по указанным графам. Расчет суммы налога в доле каждого фонда производится по итоговой строке граф 3, 4, 5 и ставок налога, предусмотренных для налоговой базы до 100 000 рублей на каждого отдельного работника.

Результаты расчетов записываются соответственно в графах 7, 9, 11, 13 итоговой строки 050.

Кроме того, таким налогоплательщиком заполняются графы 14, 15, 16 Расчета по всем предусмотренным строкам.

Согласно статье 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" ("Российская газета", N 151-152, 09.01.2001) до 1 января 2002 года при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и превышающей 600000 рублей, применяется ставка налога в размере 5 процентов.

Численность работников, с выплат которых начисляется налог в ФСС, меньше численности работников, с выплат которых начисляется налог в ПФР и фонды ОМС, на число работников, имеющих вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско - правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Численность, отражаемая по графам 14, 15, 16 Расчета, предназначена для расчета суммы налога и не используется для расчета условий на право применения налогоплательщиком регрессивных ставок налога. Она включает всех работников, независимо от продолжительности их работы в организации, а также иных физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско - правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором, в отношении которых в налоговом периоде производились подлежащие налогообложению выплаты и иные вознаграждения.

Согласно пункту 2 статьи 241 Кодекса при расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.