Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров об обязательном пенсионном страховании после первоначального признания

4.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания договоров ОПС на последний день каждого периода - с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее - отчетный период) следующие обязательства:

денежные потоки по выполнению договоров ОПС, оцененные фондом в соответствии с пунктами 33 - 37 и B36 - B92 МСФО (IFRS) 17;

маржу по группе договоров ОПС, оцениваемых с применением общей модели, с соблюдением требований пунктов 44 и 46 МСФО (IFRS) 17;

маржу по группе договоров ОПС, оцениваемых с применением модели с переменным вознаграждением, с соблюдением требований пунктов 45 и 46 МСФО (IFRS) 17.

4.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований пункта 40 МСФО (IFRS) 17 стоимость группы договоров ОПС как сумму следующих обязательств по договорам ОПС:

обязательства по оставшейся части страхового покрытия;

обязательства по возникшим страховым убыткам.

4.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе обязательства фонда по оставшейся части страхового покрытия:

увеличение компонента убытка по обременительным договорам ОПС;

создание компонента убытка по договорам ОПС, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшимся договорам ОПС, в случае если указанные в настоящем абзаце договоры ОПС становятся обременительными в соответствии с пунктом 48 МСФО (IFRS) 17.

4.4. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета обременительных договоров ОПС с соблюдением требований пунктов 50 - 52 МСФО (IFRS) 17 фонд должен определять величину распределения изменения денежных потоков между компонентом убытка и обязательством фонда по обременительным договорам ОПС по оставшейся части страхового покрытия, исключая компонент убытка.

4.5. Фонд после признания компонента убытка по договорам ОПС должен отражать на счетах бухгалтерского учета следующие величины, распределенные в соответствии с пунктом 50 МСФО (IFRS) 17:

изменение денежных потоков по выполнению договоров ОПС;

отнесение на компонент убытка увеличения доли фонда в справедливой стоимости базовых статей;

корректировку маржи.

4.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение указанных в пункте 51 МСФО (IFRS) 17 последующих изменений денежных потоков по выполнению договоров ОПС применительно к обязательству фонда по договору ОПС по оставшейся части страхового покрытия.

4.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета списание пенсионных накоплений на этапе накопления по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом учета выплатного резерва обязательства по оставшейся части страхового покрытия и (или) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по оставшейся части страхового покрытия.

4.8. Фонд должен на счетах бухгалтерского учета отражать обязательства перед правопреемниками, списывая обязательства со счета бухгалтерского учета, на котором учитывались обязательства перед умершим застрахованным лицом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по оставшейся части страхового покрытия.

4.9. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры ОПС после первоначального признания бухгалтерскими записями, указанными в таблице 4 приложения к настоящему Положению.