Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании

5.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета пенсионные выплаты по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, следующими операциями:

уменьшение выплатного резерва по оставшейся части страхового покрытия на сумму выплаты накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением выплаты инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом учета выручки по страхованию на дату возникновения страхового убытка;

увеличение выплатного резерва по возникшим страховым убыткам на сумму выплаты накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением выплаты инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом учета расходов по страхованию на дату возникновения страхового убытка;

уменьшение выплатного резерва по возникшим страховым убыткам на сумму выплаты накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением выплаты инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом учета расчетов по пенсионным выплатам на дату выплаты.

5.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом учета расчетов по пенсионным выплатам по договорам ОПС выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС на дату выплаты денежных средств как уменьшение следующих величин:

средств пенсионных накоплений на этапе накопления;

средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата;

средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по оставшейся части страхового покрытия.

5.3. Обязательства по осуществлению выплат по договорам ОПС, не исполненные в срок, фонд должен отражать на отдельных лицевых счетах бухгалтерского учета в составе следующих обязательств:

по возникшим страховым убыткам выплатного резерва;

по оставшейся части страхового покрытия средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата;

по оставшейся части страхового покрытия средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц;

по оставшейся части страхового покрытия средств пенсионных накоплений на сумму единовременной выплаты.

5.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выплаты по договорам ОПС бухгалтерскими записями, указанными в таблице 5 приложения к настоящему Положению.