3. Порядок заполнения декларации по форме N 1 по акцизам на подакцизные товары (за исключением реализуемой с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей или с акцизных складов других оптовых организаций)

3. Порядок заполнения декларации по форме N 1

по акцизам на подакцизные товары (за исключением

реализуемой с акцизных складов алкогольной продукции,

приобретенной от налогоплательщиков - производителей

или с акцизных складов других оптовых организаций)

3.1. Декларация по форме N 1 представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемой ими фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за налоговый (отчетный) период.

(в ред. Приказа МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

Если алкогольная продукция реализуется с акцизных складов, являющихся обособленными подразделениями организаций - производителей этой продукции, организация - производитель представляет декларацию по форме N 1 и производит уплату акциза по месту нахождения каждого такого акцизного склада в части объема реализованной с него алкогольной продукции.

Копии налоговых деклараций об их приеме должны храниться по месту нахождения организации - производителя алкогольной продукции.

Участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога по операциям, признаваемым объектами налогообложения, представляет в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию, заполняемую в установленном для налогоплательщиков акцизов порядке.

3.2. Декларация по форме N 1 представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

3.3. Для целей заполнения декларации по форме N 1 под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы (см. приложение N 2 к настоящей Инструкции).

Под наименованием товаров понимаются:

для алкогольной и спиртосодержащей продукции - подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 литре подакцизной продукции;

для легковых автомобилей и мотоциклов - подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза и одинаковую мощность двигателя.

3.4. Для заполнения декларации по форме N 1 применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами (приложение N 1 к Инструкции) и Справочник видов и кодов подакцизных товаров (приложение N 2 к Инструкции).

3.5. В случае несовпадения определения вида подакцизного товара, установленного статьей 193 Налогового кодекса (приведенного в приложении N 2 к Инструкции), коду бюджетной классификации, утвержденному Минфином России, допускается заполнение отдельной декларации по каждому коду бюджетной классификации. При этом код вида подакцизного товара указывается в соответствии с приложением N 2 к Инструкции.

3.6. Порядок заполнения таблицы N 1 "Расчет налоговой базы".

3.6.1. Расчет налоговой базы производится на основании журналов - ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться, помимо других необходимых реквизитов, данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно - транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акциза.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно - транспортных накладных и проч.).

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и видам товаров в разрезе установленных ставок. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, облагаемых по различным ставкам и не облагаемых акцизами, и затрат по производству и реализации (передаче) таких товаров.

3.6.2. Расчет налоговой базы производится в таблице N 1 формы N 1 декларации.

3.6.2.1. В графе 1 указывается номер по порядку.

3.6.2.2. В графе 2 приведены операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, а также ряд других показателей, необходимых для определения налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров.

3.6.2.3. В графе 3 указывается код строки.

Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров, относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код.

3.6.2.4. В графе 4 указывается код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к Инструкции.

3.6.2.5. В графе 5 указывается размер примененной ставки акциза на алкогольную продукцию:

если акциз на алкогольную продукцию начисляется исходя из 100% ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса, то в соответствующей строке указывается "100%";

если акциз на алкогольную продукцию начисляется исходя из ставки в размере 50% - указывается "50%".

Если алкогольная продукция, относящаяся к одному и тому же виду подакцизных товаров, реализована как по ставке в размере 100%, так и по ставке в размере 50%, данный вид алкогольной продукции указывается два раза (в двух строках). Соответственно, расчет налоговой базы ведется по каждому виду подакцизных товаров отдельно по алкогольной продукции, реализованной по ставке в размере 100% и по ставке в размере 50%.

3.6.2.6. В графах с 6 по 8 указывается объем реализованных (переданных) подакцизных товаров по бензину автомобильному и дизельному топливу.

По всем подакцизным товарам, за исключением бензина автомобильного и дизельного топлива, объем реализованных (переданных) подакцизных товаров указывается в графе 8, соответственно, графы 6 и 7 не заполняются.

Объем реализованной продукции указывается:

по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах.

Причем по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем реализованной продукции) указывается в графе 8 в пересчете на 100%-ный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на 100%-ный этиловый спирт производится в приложениях N N 1, 2 к форме N 1 таблицы N 1;

табачным изделиям - в тыс. штук;

автомобилям легковым, мотоциклам - в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт).

Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов в разрезе видов подакцизных товаров определяется в приложениях N N 1, 2 к форме N 1 таблицы N 1;

бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - в тоннах;

ювелирным изделиям - в рублях.

Код единицы измерения по ОКЕИ приводится в приложении N 3 к Инструкции.

3.6.2.7. Данные по показателю "Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта" по каждому виду подакцизных товаров заполняются на основе расчета данных приложения N 1 к форме N 1 таблицы N 1 (строка 060, а по алкогольной продукции - 080 и 090) или приложения N 3 к форме N 1 таблицы N 1 (строка 060).

3.6.2.8. Данные по показателю "Реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт" по каждому виду подакцизных товаров заполняются на основе расчета данных приложения N 2 к форме N 1 таблицы N 1 (строка 060) или приложения N 4 к форме N 1 таблицы N 1 (строка 060).

3.6.2.9. В строках, имеющих код 030, по видам подакцизных товаров указываются данные о реализации в отчетном налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым представлены поручительства банков или банковские гарантии.

3.6.2.10. Показатель "Реализация в отчетном налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства уполномоченных банков или банковские гарантии" рассчитывается как разница между показателями "Реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт" и "Реализация в отчетном налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым представлены поручительства банков или банковские гарантии".

3.6.2.11. В строках, имеющих код 050, указывается объем реализации в предыдущих налоговых периодах подакцизных товаров, по которым предоставлялись поручительства уполномоченных банков, факт экспорта которых в установленный срок документально не подтвержден.

3.6.2.12. Показатель "Итого реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт, по которым в отчетном налоговом периоде должен начисляться акциз" определяется как сумма показателей "Реализация в отчетном налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства уполномоченных банков или банковские гарантии" и "Реализация в предыдущих налоговых периодах подакцизных товаров, по которым предоставлялись поручительства уполномоченных банков, факт экспорта которых в установленный срок документально не подтвержден".

3.6.2.13. В строках, имеющих код 070, указывается объем подакцизных товаров, возвращенных налогоплательщику покупателем, в разрезе видов подакцизных товаров.

3.6.2.14. В строках, имеющих код 080, указывается объем реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых документально подтвержден в отчетном налоговом периоде, акциз по которым подлежит возврату из бюджета, в разрезе видов подакцизных товаров.

3.6.2.15. В строках, имеющих код 090, рассчитывается показатель "Реализация подакцизных товаров, в т.ч. на экспорт, по которым в отчетном налоговом периоде должен начисляться акциз, с учетом возвратов" путем суммирования показателей "Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта", "Итого реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт, по которым в отчетном налоговом периоде должен начисляться акциз" и вычитания показателей "Возврат подакцизных товаров покупателем", "Реализация подакцизных товаров, факт экспорта которых документально подтвержден в отчетном налоговом периоде".

3.6.2.16. Общие требования к заполнению приложений N N 1 - 4 к форме N 1 таблицы N 1.

В верхней части приложений N N 1 - 4 указываются:

- вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара - в соответствии с приложением N 2 к Инструкции;

- единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ - в соответствии с приложением N 3 к Инструкции.

3.6.2.17. Порядок заполнения приложения N 1 к форме N 1 таблицы N 1 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)".

Приложение N 1 таблицы N 1 формы N 1 заполняется также по тем видам алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, строки, имеющие код 050, не заполняются, соответственно, в них ставится прочерк.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

Приложение N 1 к форме N 1 таблицы N 1 заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на внутреннем рынке Российской Федерации, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 100%-ный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разрезе наименований товаров.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указываются наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизного товара, а в целом по виду подакцизного товара - наименование операций по реализации (передаче) данного вида подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

В графе 3 указаны коды строк.

В графе 4 должны указываться коды наименований товаров. Указанная графа подлежит заполнению после утверждения соответствующего справочника.

В графе 5 по каждому наименованию товара и в целом по виду подакцизного товара указываются коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к настоящей Инструкции.

Если с товарами, имеющими одинаковое наименование, совершалось несколько операций, признанных объектом налогообложения акцизами, то наименование товара повторяется столько раз, сколько операций по реализации (передаче) этого товара фактически совершено.

В графе 6 по каждому наименованию товара и в целом по виду подакцизного товара указывается размер примененной ставки акциза на алкогольную продукцию, а именно:

если акциз на алкогольную продукцию начисляется исходя из 100% ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса, то в соответствующей строке указывается "100%";

если акциз на алкогольную продукцию начисляется исходя из ставки в размере 50% - указывается "50%".

В графе 7 по каждому наименованию товара указывается налоговая база (объем реализованной продукции) по каждой операции, признанной объектом налогообложения:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 100%-ный этиловый спирт, - в литрах физического объема;

по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.

При заполнении приложения по тем видам подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр 100%-ного этилового спирта, в строках 060, 070, 080, 090 графы 7 ставится прочерк.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, в графе 7 по строке, имеющей код 060, расчет производится аналогично порядку, изложенному для расчета указанной строки в графе 9.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

В графе 8 по наименованиям товаров указывается фактическое содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

В графе 9 по наименованиям товаров по каждой операции, признанной объектом налогообложения акцизами, осуществляется пересчет налоговой базы на 100%-ный спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в л.с.).

Затем налоговая база по разным наименованиям товаров, определенная по объектам налогообложения, имеющим одинаковый код, указанный в графе 5, суммируется, и определяется налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом.

По алкогольной продукции определяется объем ее реализации по ставке в размере 100% и в размере 50%.

В графе 9 по строке, имеющей код 060, расчет сводного показателя по виду подакцизного товара в целом "реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта" производится путем суммирования объема реализации товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, из давальческого сырья, товаров несобственного производства (или не принадлежащих налогоплательщику) и денежных средств, на которые увеличивается налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов.

Показатель "реализация (передача) другим лицам (кроме реализации в структуре организации) подакцизных товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику" рассчитывается путем суммирования:

объема реализации (продажи) произведенных подакцизных товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации);

объема передачи произведенной подакцизной продукции на переработку на давальческой основе;

объема подакцизных товаров, переданных на безвозмездной основе, а также использованных при натуральной оплате других товаров;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных по соглашению о предоставлении отступного или новации, реализованных в качестве предметов залога;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

объема переданных организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.

Показатель "передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации" рассчитывается путем суммирования:

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для использования на собственные нужды;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для использования при натуральной оплате труда.

Показатель "реализация (передача) подакцизных товаров (кроме экспорта), произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику" рассчитывается путем суммирования объема реализации товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации) и объема подакцизных товаров, переданных в структуре организации.

Показатель "реализация налогоплательщиком подакцизных товаров несобственного производства (или не принадлежащих ему)" рассчитывается путем суммирования:

объема продажи налогоплательщиками переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и подлежащих обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

объема первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве).

3.6.2.18. Порядок заполнения приложения N 2 к форме N 1 таблицы N 1 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт)".

Приложение N 2 таблицы N 1 формы N 1 заполняется также по тем видам алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, строки, имеющие код 050, не заполняются, соответственно, в них ставится прочерк.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

Приложение N 2 к форме N 1 таблицы N 1 заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на экспорт, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 100%-ный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разрезе наименований товаров.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указываются наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизного товара, а в целом по виду подакцизного товара - наименование операций по реализации подакцизных товаров на экспорт.

В графе 3 указаны коды строк.

В графе 4 должны указываться коды наименований товаров после утверждения соответствующего справочника.

В графе 5 по каждому наименованию товара и в целом по виду подакцизного товара указываются коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к настоящей Инструкции. Если с товарами, имеющими одинаковое наименование, совершалось несколько операций, признанных объектом налогообложения акцизами, то наименование товара повторяется столько раз, сколько операций по реализации (передаче) этого товара фактически совершено.

В графе 6 по каждому наименованию товара указывается налоговая база по каждой операции, признанной объектом налогообложения:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 100%-ный этиловый спирт - в литрах физического объема;

по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.

При заполнении приложения по тем видам подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр 100%-ного этилового спирта, в строках 060 и 070 графы 6 ставится прочерк.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, в графе 6 по строке, имеющей код 060, расчет производится аналогично порядку, изложенному для расчета указанной строки в графе 8.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 16.07.2002 N БГ-3-03/365)

В графе 7 по наименованиям товаров указывается фактическое содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

В графе 8 по наименованиям товаров по каждой операции, признанной объектом налогообложения акцизами, осуществляется пересчет налоговой базы на 100%-ный спирт, или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей.

Налоговая база по разным наименованиям товаров, определенная по объектам налогообложения, имеющим одинаковый код, указанный в графе 5, суммируется, и определяется налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом.

В графе 8 по строке, имеющей код 060, производится расчет сводного показателя по виду подакцизного товара в целом "реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт" путем суммирования данных о реализации на экспорт товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, и из давальческого сырья.

3.6.2.19. Порядок заполнения приложения N 3 к форме N 1 таблицы N 1 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)".

Приложение N 3 к форме N 1 таблицы N 1 заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на внутреннем рынке Российской Федерации, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 100%-ный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признанные объектом налогообложения акцизами в соответствии с Приложением N 1 к настоящей Инструкции.

В графе 3 указан код строки.

В графе 4 указывается код операции, признанной объектом налогообложения, в соответствии с приложением N 1 к настоящей Инструкции.

В графах 5, 6, 7 указывается налоговая база (объем реализованной продукции) по бензину автомобильному и дизельному топливу. По другим подакцизным товарам налоговая база указывается только в графе 7, соответственно в графах 5 и 6 ставится прочерк.

Итог по виду - всего по строке 060 определяется в том же порядке, который применяется для расчета строки 060 приложения N 1 к форме N 1 таблицы N 1 настоящей Инструкции.

3.6.2.20. Порядок заполнения приложения N 4 к форме N 1 таблицы N 1 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт)".

Приложение N 4 к форме N 1 таблицы N 1 заполняется по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на экспорт, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 100%-ный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов в разрезе видов подакцизных товаров.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указывается наименование операций по реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с приложением N 1 к настоящей Инструкции.

В графе 3 указан код строки.

В графе 4 указывается код объекта налогообложения в соответствии с приложением N 1 к настоящей Инструкции.

В графах 5, 6, 7 указывается налоговая база (объем реализованной на экспорт продукции) по бензину автомобильному и дизельному топливу. По другим подакцизным товарам налоговая база указывается только в графе 7, соответственно в графах 5 и 6 ставится прочерк.

Итог по виду - всего по строке 060 определяется в том же порядке, который применяется для расчета строки 060 приложения N 2 к форме N 1 таблицы N 1 настоящей Инструкции.

3.6.2.21. Приложение N 5 к форме N 1 таблицы N 1 заполняется налогоплательщиками, производящими подакцизные товары из давальческого сырья.

3.6.2.22. Приложения N 6 и N 7 заполняются налогоплательщиком в случае осуществления им операций, указанных в этих приложениях.

3.7. Порядок заполнения таблицы N 2 "Расчет суммы акциза":

3.7.1. В таблицу N 2 из таблицы N 1 переносятся:

по бензину автомобильному и дизельному топливу - данные граф с 6 по 8 в графы с 5 по 7;

по подакцизным товарам, за исключением бензина автомобильного и дизельного топлива, - данные графы 8 в графу 7.

3.7.2. Ставка акциза указывается в графе 8 в процентах или рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса из приложения N 2 к настоящей Инструкции.

При этом по алкогольной продукции, реализуемой по ставке в размере 100% от ставки, установленной статьей 193 Налогового кодекса, ставка акциза указывается в размере, установленном пунктом 1 указанной статьи. По алкогольной продукции, реализованной акцизным складам, не являющимся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции, - в размере 50% от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса.

В строках "Вид подакцизных товаров" в графе 8 при заполнении декларации по алкогольной продукции, реализуемой на территории Российской Федерации, ставится прочерк.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 Налогового кодекса, сумма налога по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком ставок от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым налогом операциям.

3.7.3. В графах с 9 по 11 по бензину автомобильному и дизельному топливу, а по всем остальным подакцизным товарам - в графе 11 определяется сумма акциза без учета налоговых вычетов, а также указываются суммы акциза, подлежащие возврату (зачету).

При этом сначала определяются суммы акцизов по видам подакцизных товаров, а затем определяются суммы акцизов по показателям - "реализация подакцизных товаров, кроме экспорта", "реализация на экспорт подакцизных товаров, по которым в отчетном налоговом периоде начисляется акциз", "возврат подакцизных товаров покупателем", "реализация подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном налоговом периоде", "Всего".

3.7.4. Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров или отказом от товаров, отражаются в налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 201 Налогового кодекса.

Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в декларации только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были произведены и реализованы (переданы).

Отражение указанных сумм в декларации производится только при представлении в налоговый орган бухгалтерских документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров, с указанием их количества.

Суммы акциза, уплаченные по товарам, отгруженным на экспорт, подлежащие возврату, отражаются в декларации, если не позднее 180 дней с даты реализации подакцизных товаров на экспорт представлены документы, указанные в пункте 6 статьи 198 Налогового кодекса.

3.7.5. В графе 12 в строках "Всего" (в т.ч. по видам подакцизных товаров) указывается сумма превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза на начало отчетного налогового периода.

3.7.6. В графе 13 указывается сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в отчетном налоговом периоде.

Указанные суммы отражаются в графе 13 декларации с учетом положений пункта 3 статьи 199, пунктов 1 - 4 статьи 200, пунктов 1 - 3 статьи 201 Налогового кодекса.

В суммы, указываемые в графе 13, включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, безвозвратно утерянных в процессе технологического производства, хранения, перемещения и транспортировки подакцизных товаров, в пределах норм естественной убыли (потерь), утвержденных федеральным органом исполнительной власти, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, включенной в затраты на производство других реализованных подакцизных товаров.

3.7.7. В графе 14 определяется сумма акциза, начисленная в отчетном налоговом периоде (месяце), уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

3.7.8. Графы 15, 16 и 17 заполняются только при расчете суммы акциза на бензин автомобильный и дизельное топливо.

В графе 15 определяется сумма акциза, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, в расчете на единицу измерения налоговой базы путем деления суммы акциза, полученной в графе 14, на налоговую базу с 1 по последнее число месяца (графа 7).

3.7.9. В графах 16 и 17 определяются суммы акцизов по бензину автомобильному и дизельному топливу, реализованным за периоды с 1-го по 15 и с 16-го по последнее число месяца соответственно:

сумма акциза за период с 1 по 15 число рассчитывается как произведение данных графы 15 на налоговую базу с 1 по 15 число (графа 5);

сумма акциза за период с 16 по последнее число месяца рассчитывается как произведение данных графы 15 на налоговую базу с 16 по последнее число месяца (графа 6).

3.7.10. В графу 18 из графы 14 по строкам "Всего" (в т.ч. виды подакцизных товаров) переносится сумма превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза (отрицательная разница).

3.7.11. В графе 19 указывается сумма акциза по спирту этиловому, использованному при производстве виноматериалов, в части, превышающей сумму, полученную в результате расчета по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 201 Кодекса, и указанной в графе 13.

Для определения итоговой суммы по строке "Всего" графы 19 значения строк "Виды подакцизных товаров" складываются по абсолютной величине.

Сумма, полученная в строке "Всего" графы 19, подлежит отнесению на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика.

3.7.12. Сумма акцизов по всем подакцизным товарам, за исключением бензина автомобильного, дизельного топлива и моторного масла, полученная в графе 14, делится на 2 и отражается в карточке лицевого счета налогоплательщика по соответствующим срокам уплаты акцизов.