Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета других доходов и расходов

5.1. В случае если в соответствии с договором, предусматривающим поставку (реализацию) актива и (или) оказание услуг, выручка по которому учитывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15 (далее - договор с покупателем), в пользу некредитной финансовой организации должен быть совершен невозмещаемый первоначальный платеж, некредитная финансовая организация должна отражать его на счетах бухгалтерского учета как выручку в соответствии с пунктом B49 МСФО (IFRS) 15 при поставке (реализации) актива и (или) оказании услуг в течение срока действия указанного в настоящем пункте договора по символам ОФР раздела 1 "Комиссионные и аналогичные доходы" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.2. Выручку в пределах суммы понесенных некредитной финансовой организацией расходов, которые в соответствии с договором с покупателем являются возмещаемыми, некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета по символам ОФР раздела 1 "Комиссионные и аналогичные доходы" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.3. В случае если договор, предусматривающий поставку (реализацию) актива и (или) оказание услуг, является обременительным в соответствии с пунктом 68 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России N 125н, приказом Минфина России N 220н, приказом Минфина России N 119н, некредитная финансовая организация должна отражать сумму неизбежных затрат по указанному в настоящем пункте договору в качестве расходов на счетах бухгалтерского учета по символу ОФР 55611 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.4. В случае если условиями договора с покупателем предусматриваются скидки (уступки), предоставляемые некредитной финансовой организацией покупателю, некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета уменьшение величины выручки на сумму скидки (уступки) в момент признания выручки.

В случае если покупатель не воспользовался скидками (уступками), некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доход на сумму разницы между сниженной величиной выручки и полной величиной выручки по символу ОФР 52802 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.5. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета выручку, полученную в результате обмена товаров (услуг) по договору с покупателем, по символу ОФР 54407 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.6. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от выбытия (реализации) имущества, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, кроме инвестиционного имущества и долгосрочных активов, предназначенных для продажи, по символам ОФР 54101 - 54103 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от выбытия (реализации) инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, по символу ОФР 52501 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи, по символу ОФР 52601 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.7. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств, нематериальных активов и инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, по символам ОФР 54104, 54105, 52503 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, при их переоценке сверх сумм восстановления убытков от обесценения или расходов от уценки, ранее отраженных на счетах бухгалтерского учета по символам ОФР разделов 3 "Расходы по другим операциям" и 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П, некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета прочего совокупного дохода.

5.8. Некредитная финансовая организация, являющаяся арендатором, должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от восстановления убытков от обесценения активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, в пределах ранее накопленных убытков от обесценения по символу ОФР 54104 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.9. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от восстановления (уменьшения) резервов под обесценение по активам и операциям, не приносящим процентный доход, по символу ОФР 52204 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.10. Некредитная финансовая организация, выступающая истцом в суде, должна отражать неустойки (штрафы, пени) в суммах, присужденных в пользу некредитной финансовой организации судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или признания должником на счетах бухгалтерского учета по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности, по символу ОФР 54401 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.11. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета по символам ОФР раздела 4 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П доходы от корректировки признанных ею обязательств (требований) по выплате (оплате):

вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение периода с 1 января по 31 декабря (далее - годовой отчетный период) и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода;

вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности;

прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование.

5.12. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета следующие доходы:

от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности - по символу ОФР 54406 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П;

от оприходования излишков имущества и денежной наличности - по символам ОФР 54404, 54405 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.13. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от государственных субсидий по символу ОФР 54407 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.14. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от обесценения основных средств, нематериальных активов, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, по символам ОФР раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П, расходы от обесценения инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, - по символу ОФР 53502 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от обесценения, расходы от уценки основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, по символам ОФР раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П в суммах, превышающих ранее признанный некредитной финансовой организацией в прочем совокупном доходе прирост стоимости при переоценке.

5.15. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы по операциям погашения или реализации приобретенных прав требования, кроме процентных расходов, по символам ОФР раздела 1 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.16. Некредитная финансовая организация, являющаяся доверительным управляющим, должна отражать расходы по операциям доверительного управления имуществом по символу ОФР 53105 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.17. При приобретении запасов на условиях отсрочки платежа некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета разницу между суммой, подлежащей оплате некредитной финансовой организацией по договору купли-продажи запасов, и стоимостью приобретения запасов на условиях оплаты в дату передачи запасов в качестве процентного расхода на протяжении всего периода отсрочки платежа по символам ОФР подраздела 1 раздела 4 "Процентные расходы" части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.18. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы, связанные с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации, по символам ОФР раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.19. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета по символам ОФР раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П расходы по выплате и по корректировке признанных ею обязательств (требований) по выплате (оплате):

вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода;

вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности;

прочих выплат работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

5.20. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета амортизацию основных средств (кроме земли), нематериальных активов, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, по символам ОФР раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы" частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П, амортизацию инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, - по символу ОФР 53506 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.21. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета налоги и сборы, относимые ею на расходы, включая авансовые платежи по налогам, не позднее последнего рабочего дня каждого периода - с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее - отчетный период) отчетного периода либо в качестве событий после отчетного периода.

5.22. Некредитная финансовая организация, выступающая ответчиком в суде, должна отражать неустойки (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных некредитной финансовой организацией, на дату вступления решения суда в законную силу или признания некредитной финансовой организацией, на счетах бухгалтерского учета по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по символу ОФР 55601 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.23. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета судебные и арбитражные издержки (за исключением включаемых в страховую выплату) в суммах, присужденных судом, на дату присуждения или вступления решения суда в законную силу на счетах бухгалтерского учета по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по символу ОФР 55602 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

5.24. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от совершения платежей в возмещение причиненных некредитной финансовой организацией убытков (за исключением расходов по операциям прямого возмещения убытков), присужденных судом или признанных некредитной финансовой организацией, на дату вступления решения суда в законную силу или признания некредитной финансовой организацией, на счетах бухгалтерского учета по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по символу ОФР 55603 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.

Страховая организация и общество взаимного страхования должны отражать на счетах бухгалтерского учета операции прямого возмещения убытков в соответствии с главой 14 Положения Банка России от 23 сентября 2021 года N 775-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования" (зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65624) с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70157).

5.25. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы по государственным субсидиям при их возврате по символу ОФР 55611 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 803-П.