Порядок заполнения расчета по авансовым платежам (строки 01001100)

Порядок заполнения расчета

по авансовым платежам (строки 0100 - 1100)

По строке 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего" расчета по авансовым платежам за соответствующий отчетный период налоговая база отражается нарастающим итогом соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего года.

Строка 0100 заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.

Не включаются в налоговую базу по строке 0100 выплаты и вознаграждения:

- по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав);

- у налогоплательщиков-организаций - выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде. Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса;

- у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц - выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а у индивидуальных предпринимателей и по авторским договорам, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном периоде.

Данные выплаты указываются по строке 1000 расчета по авансовым платежам;

- суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Данные суммы указываются по строке 1100 расчета по авансовым платежам.

В частности, в налоговую базу по графе 5 строки 1100 для исчисления суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Абзац исключен. - Приказ МНС РФ от 08.10.2002 N БГ-3-05/547.

Лица, производящие выплаты физическим лицам, обязаны вести по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов.

Для ведения такого учета налогоплательщиками может использоваться индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета, утверждаемая МНС России.

Строка 0110 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 расчета за отчетный период минус строка 0100 расчета за предыдущий отчетный период.

По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

Строка 0200 "Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего" заполняется в соответствии со статьей 239 и пунктами 2, 3, 4 статьи 245 Кодекса.

Действие пункта 4 статьи 245 Кодекса приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. I), ст. 5132).

(абзац введен Приказом МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-05/134)

Органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, по строке 0200, в частности, отражают суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В графе 3 строки 0200, в том числе, отражаются:

- федеральными судами и органами прокуратуры - суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания;

- Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации - суммы денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации, переводимых с 1 июля 2002 года на условия оплаты труда федеральной государственной службы (за исключением периода с 1 января по 31 декабря 2003 года).

(в ред. Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-05/134)

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса организации любых организационно-правовых форм, использующие труд инвалидов I, II или III группы, освобождаются от уплаты единого социального налога с сумм выплат и иных вознаграждений в их пользу, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого инвалида.

Указанными организациями на листе 09 заполняется таблица "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200".

Абзац исключен. - Приказ МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-05/134.

Организации, освобождаемые от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, для подтверждения права на применение указанной льготы заполняют на листе 09 расчета по авансовым платежам таблицу "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации".

Строка 0210 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется как сумма строк 0220, 0230 и 0240. Также она может быть рассчитана как строка 0200 расчета за отчетный период минус строка 0200 расчета за предыдущий отчетный период.

По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала отчетного периода.

Строка 0300 "Налоговая база для исчисления налога за отчетный период, всего" определяется как разность строк 0100 и 0200. Распределение данного показателя по интервалам, предусмотренным для налоговой базы, содержится в таблице "Расчет для заполнения строки 0300". Показатели строки 0300 по соответствующим фондам заполняются из граф 3, 4, 5 строки "ИТОГО" этой таблицы.

(в ред. Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-05/134)

Значение строки 0310 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется как сумма строк 0320, 0330, 0340 и должно быть равно разности строк 0110 и 0210. Также оно может быть рассчитано как строка 0300 расчета за отчетный период минус строка 0300 расчета за предыдущий отчетный период.

По строкам 0320 - 0340 отражаются выплаты, подлежащие налогообложению за каждый месяц последнего квартала отчетного периода. Значения определяются соответственно как разность: стр. 0120 - стр. 0220; стр. 0130 - стр. 0230; стр. 0140 - стр. 0240.

По строке 0400 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период, всего" отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу, рассчитанных исходя из величины налоговой базы для исчисления налога за отчетный период и ставок налога, установленных для соответствующих категорий налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в пункте 1 статьи 241 Кодекса (если иное не предусмотрено настоящим Порядком).

(в ред. Приказа МНС РФ от 08.10.2002 N БГ-3-05/547)

Абзацы двадцать девятый - тридцать первый исключены. - Приказ МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-05/134.

Если органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнения всей формы расчета по авансовым платежам, то заполнение ее производится начиная со строки 0400. В строках 0100 - 0340, 1000, 1100 ставится прочерк. Расчет для заполнения строки 0300, расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода, таблица "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200" при этом не заполняются.

(в ред. Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-05/134)

По строке 0410 "в том числе последний квартал отчетного периода" отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей по налогу за предыдущий отчетный период.

По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы начисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, которые определяются как разность между суммой начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.

Строка 0500 "Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) за отчетный период, всего" заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса и Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 17.12.2001, N 51, ст. 4832).

В строку 0500 включаются авансовые платежи по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), включающие суммы начисленных авансовых платежей на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за отчетный период и отражаемые в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, утверждаемом приказом МНС России по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации (если иное не предусмотрено настоящим Порядком).

(в ред. Приказа МНС РФ от 08.10.2002 N БГ-3-05/547)

Строка 0510 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется по сумме начисленных авансовых платежей на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за последний квартал отчетного периода.

По строкам 0520 - 0540 значения определяются соответственно как начисленные авансовые платежи на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за 1, 2, 3 месяцы последнего квартала отчетного периода.

Строка 0600 "Подлежит начислению в федеральный бюджет за отчетный период, всего" определяется как разница строк 0400 и 0500.

По строкам 0610 - 0640 значения определяются соответственно как: строка 0410 - строка 0510; строка 0420 - строка 0520; строка 0430 - строка 0530; строка 0440 - строка 0540.

Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за отчетный период, всего" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

Строка 0710 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется суммированием строк 0720, 0730, 0740.

По строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за каждый месяц последнего квартала отчетного периода с 1 числа и до окончания календарного месяца.

По строке 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период" отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с начала года и до окончания отчетного периода.

Строка 0810 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется суммированием строк 0820, 0830, 0840.

По строкам 0820 - 0840 отражаются суммы возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, за каждый месяц последнего квартала отчетного периода с 1 числа и до окончания календарного месяца.

В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том отчетном периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей.

Строка 0900 "Подлежит начислению в ФСС за отчетный период, всего" определяется как стр. 0400 - стр. 0700 + стр. 0800.

По строкам 0910 - 0940 значения определяются соответственно как: строка 0410 - строка 0710 + стр. 0810; строка 0420 - строка 0720 + стр. 0820; строка 0430 - строка 0730 + стр. 0830; строка 0440 - строка 0740 + стр. 0840.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, по строкам 0600 - 0640 в графе 3 отражают авансовые платежи в федеральный бюджет, исчисленные с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход. Ставки налога в федеральный бюджет применяются в размере 1/2 от ставок налога, установленных в пункте 1 статьи 241 Кодекса с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 08.10.2002 N БГ-3-05/547)

Абзац исключен. - Приказ МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-05/134.

В случае, если величина налоговой базы превышает 600 000 рублей, применяется ставка налога в размере одной второй от суммы фиксированного платежа, установленного в рублях, и 2 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 08.10.2002 N БГ-3-05/547)

Абзац исключен. - Приказ МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-05/134.

Графа 3 по строкам 0400 - 0440 и 0500 - 0540 не заполняется.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 08.10.2002 N БГ-3-05/547)