V.1. Заполнение показателей деятельности участников международной группы в государстве (территории)

26. В элементах, включаемых в элемент "Показатели деятельности участников международной группы в стране", должны указываться сведения в отношении участников, которые являются налоговыми резидентами и (или) постоянными представительствами в государстве (территории), код которого указан в элементе "Страна налогового резидентства (код)" согласно подпункту 3 пункта 25 настоящего Порядка.

Сведения в элементе "Показатели деятельности участников международной группы в стране" должны заполняться в обобщенном виде по государству (территории), без разделения информации по отдельным участникам.

Используемые налогоплательщиком для заполнения источники информации, методология и принципы составления сведений, а также иная дополнительная информация, предоставление которой предусмотрено положениями пункта 3 статьи 105.16-6 Кодекса, указываются в соответствующих элементах для дополнительной информации.

27. Элемент "Показатели деятельности участников международной группы в стране" состоит из следующих элементов:

1) в элементе "Идентификатор показателей деятельности участников международной группы в стране" должен указываться глобальный уникальный идентификатор (GUID), который относится ко всем сведениям элемента "Показатели деятельности участников международной группы в стране";

2) в элементе "Численность работников по трудовым договорам" должно указываться число работников участника, занятых по трудовым и иным аналогичным договорам, в эквиваленте полной занятости. Допускается указывать численность работников по состоянию на конец отчетного периода, среднесписочную численность за отчетный период либо численность работников за отчетный период, определенное иным способом, который не искажает относительное распределение работников у участников международной группы;

3) в элементе "Численность работников по гражданско-правовым договорам" должно указываться число независимых лиц, занятых в основной деятельности участника, по договорам гражданско-правового характера, в эквиваленте полной занятости.

Допускается указывать численность работников по состоянию на конец отчетного периода, среднесписочную численность за отчетный период либо число работников за отчетный период, определенное иным способом, который не искажает относительное распределение работников у участников международной группы;

4) в элементе "Численность работников, всего" должно указываться число, соответствующее сумме значений, указанных в элементах "Численность работников по трудовым договорам" и "Численность работников по гражданско-правовым договорам";

5) в элементе "Дополнительная информация по численности работников" должен указываться способ определения числа работников, указанного в элементе "Численность работников, всего". Например, "численность работников по состоянию на конец отчетного периода", "среднесписочная численность работников за отчетный период";

6) в элементе "Доход (выручка) от других участников международной группы" должно указываться число, соответствующее доходу (выручке), начисленному участником международной группы, по сделкам с другими участниками этой международной группы. В указанную величину дохода (выручки) должен включаться доход (выручка), начисленный участником за отчетный период, от продажи товарно-материальных ценностей, иного имущества, а также объектов гражданских прав, от оказания услуг (выполнения работ), суммы лицензионных платежей и роялти, суммы процентных платежей, премий и любых других доходов, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных от других участников этой же международной группы;

7) в элементе "Доход (выручка) от иных лиц, в том числе ассоциированных организаций" должно указываться число, соответствующее доходу (выручке), начисленному участником международной группы, по сделкам с независимыми лицами, ассоциированными организациями, а также иными лицами, которые не являются другими участниками этой международной группы. В указанную величину дохода (выручки) должен включаться доход (выручка), начисленный участником за отчетный период, от продажи товарно-материальных ценностей, иного имущества, а также объектов гражданских прав, от оказания услуг (выполнения работ), суммы лицензионных платежей и роялти, суммы процентных платежей, премий и любых других доходов;

8) в элементе "Доход (выручка), всего" должно указываться число, соответствующее сумме значений, указанных в элементах "Доход (выручка) от других участников международной группы" и "Доход (выручка) от иных лиц, в том числе ассоциированных организаций";

9) в элементе "Прибыль (убыток) до налогообложения" должно указываться число, соответствующее прибыли (убытку) до налогообложения участника международной группы за отчетный период, с учетом всех статей внереализационных доходов и расходов;

10) в элементе "Налог с дохода (прибыли) уплаченный" должно указываться число, соответствующее величине налога с дохода (прибыли) или его аналога, фактически уплаченной участником в отчетном периоде. В указанной величине налога с дохода (прибыли) должен учитываться налог с дохода (прибыли) или его аналог, фактически уплаченный в государстве (территории), налоговым резидентом которого признается участник международной группы, и (или) в котором его деятельность приводит к образованию постоянного представительства, а также налог, удержанный в других государствах (территориях) налоговыми агентами - независимыми лицами, ассоциированными организациями, а также иными лицами, которые не являются участниками этой международной группы, с платежей, адресованных непосредственно участнику международной группы;

11) в элементе "Налог с дохода (прибыли) начисленный" должно указываться число, соответствующее величине обязательств по уплате налога, исчисленного с налогооблагаемых доходов (прибыли) участника международной группы или его аналогов, за отчетный период. В указанной величине обязательств по уплате налога с дохода (прибыли) или его аналога должны учитываться только обязательства, возникшие в отчетном периоде. Отложенные налоговые обязательства или обязательства, связанные с неопределенной налоговой позицией (если их определение предусмотрено стандартом подготовки налоговой отчетности, используемом участником) не учитываются;

12) в элементе "Капитал" должно указываться число, соответствующее уставному капиталу (объявленным акциям) участника на дату окончания отчетного периода. В случае постоянного представительства, величина уставного капитала (объявленных акций) участника должна указываться применительно к организации, деятельность которой приводит к образованию такого постоянного представительства, за исключением случаев, когда требования к капиталу постоянных представительств установлены государством (территорией), на территории которого такое представительство образовано;

13) в элементе "Добавочный капитал" должно указываться число, соответствующее собственному капиталу участника, за вычетом величины уставного капитала (объявленных акций) и накопленной прибыли.

Элемент не обязателен для заполнения;

14) в элементе "Накопленная прибыль" должно указываться число, соответствующее накопленной прибыли участника на дату окончания отчетного периода. В случае постоянного представительства, сумма накопленной прибыли участника должна указываться применительно к организации, деятельность которой приводит к образованию такого постоянного представительства;

15) в элементе "Материальные активы" должно указываться число, соответствующее чистой балансовой стоимости материальных активов участника, в которые не должны включаться денежные средства и денежные эквиваленты, нематериальные активы, финансовые вложения. В случае постоянного представительства, должна указываться сумма материальных активов, размещенных в том государстве (территории), на территории которого образовано постоянное представительство.

28. Элементы, перечисленные в подпунктах 6 - 15 пункта 27 настоящего Порядка состоят из следующих типовых элементов:

в элементе "Код валюты" должен указываться трехзначный буквенный код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют;

в элементе "Сумма" должно указываться числовое значение, в том числе отрицательное, в валюте, код которой указан в элементе "Код валюты";

в элементе "Дополнительная информация к страновому отчету" должна указываться краткая информация на языке, код которого указан в элементе "Язык информации (код)" согласно пункту 10 настоящего Порядка, поясняющая порядок формирования, величину и (или) другие особенности данных, отраженных в элементах, перечисленных в подпунктах 6 - 15 пункта 27 настоящего Порядка. Например, должен указываться используемый курс валюты отчетности участника, в случае отличия от валюты отчетности материнской компании.

Элемент "Дополнительная информация к страновому отчету" не обязателен для заполнения.