Утвержден

Постановлением Фонда

социального страхования

Российской Федерации

от 19 марта 2002 г. N 28

ПОРЯДОК

ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧЕК

ИЛИ РАССРОЧЕК ПО УПЛАТЕ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО ЕДИНОМУ

СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ В ЧАСТИ СУММЫ, ЗАЧИСЛЯЕМОЙ В ФОНД

СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. В соответствии со статьями 63 и 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации отсрочка или рассрочка по уплате авансового платежа по единому социальному налогу в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации <*>, предоставляется органами Фонда социального страхования Российской Федерации <**> (региональным отделением Фонда либо филиалом регионального отделения Фонда) <***> и представляет собой изменение срока уплаты авансового платежа от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы авансового платежа в Фонд.

--------------------------------

<*> Далее по тексту - "авансовый платеж".

<**> Далее по тексту - "Фонд".

<***> Далее по тексту - "исполнительный орган Фонда".

Отсрочка предполагает перенос срока уплаты всей суммы авансового платежа либо ее части на более поздний срок с условием ее единовременной уплаты по окончании периода отсрочки.

Рассрочка предполагает перенос срока уплаты всей суммы авансового платежа либо ее части на более поздний срок с установлением поэтапной уплаты суммы авансового платежа по частям по графику в течение периода рассрочки.

2. Отсрочка или рассрочка предоставляется исполнительными органами Фонда в части суммы авансового платежа, уменьшенной на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования.

3. Отсрочка или рассрочка предоставляется при условии обращения налогоплательщика в исполнительный орган Фонда о предоставлении отсрочки или рассрочки до наступления установленного действующим законодательством Российской Федерации срока уплаты авансового платежа.

Если срок уплаты авансового платежа предшествует дню вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, причитающиеся пени за время со дня, установленного для уплаты авансового платежа, до дня вступления в силу указанного решения включаются в сумму задолженности, в отношении которой предоставляется отсрочка или рассрочка.

4. Отсрочка или рассрочка в соответствии со статьей 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации не может быть предоставлена, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

5. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику при наличии одного из следующих оснований, предусмотренных в пункте 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им авансового платежа;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты авансового платежа;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.

Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.04.1999 N 382 "О перечне сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 15, ст. 1827).

6. При отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (пункте 4 настоящего Порядка), исполнительный орган Фонда не вправе отказать налогоплательщику в предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в подпунктах 1, 2 пункта 5 настоящего Порядка).

По указанным в данном пункте основаниям исполнительный орган Фонда обязан предоставить отсрочку или рассрочку в пределах суммы ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

7. Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 5 настоящего Порядка), на неуплаченную сумму авансового платежа, в отношении которой принято решение об отсрочке или рассрочке <*>, начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

--------------------------------

<*> Далее по тексту - "сумма задолженности".

При предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в подпунктах 1 и 2 пункта 5 настоящего Порядка), на сумму задолженности проценты не начисляются.

8. Начисление процентов производится за каждый день отсрочки или рассрочки начиная с даты вступления в действие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки (даты предоставления отсрочки или рассрочки) и прекращается с прекращением действия отсрочки или рассрочки.

8.1. Проценты, начисленные на сумму задолженности, включаются в график расчетов с Фондом и подлежат уплате одновременно с суммой авансового платежа, на которую начислены, и зачисляются в доход Фонда.

8.2. После окончания расчетов с налогоплательщиком производится перерасчет сумм процентов с учетом изменения ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в течение периода отсрочки или рассрочки.

9. При предоставлении отсрочки или рассрочки исполнение обязанности по уплате суммы задолженности может быть обеспечено залогом имущества или поручительством в случае, если исполнительный орган Фонда считает данное условие необходимым.

9.1. Договор залога имущества заключается в порядке, установленном статьей 73 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, между налоговым органом и залогодателем, которым может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.

9.2. Договор поручительства заключается в порядке, установленном статьей 74 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, между налоговым органом и поручителем, которым вправе выступать юридическое или физическое лицо.

По одной обязанности по уплате авансового платежа допускается одновременное участие нескольких поручителей.

10. Для получения отсрочки или рассрочки налогоплательщик предоставляет в исполнительный орган Фонда по месту регистрации следующие документы:

1) заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки с указанием одного из оснований, предусмотренных пунктом 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (пунктом 5 настоящего Порядка) (приложение N 1);

2) график погашения суммы задолженности;

3) справку налогового органа по месту налогового учета налогоплательщика об отсутствии обстоятельств, при которых отсрочка или рассрочка не может быть предоставлена в соответствии со статьей 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 4 настоящего Порядка), о задолженности в государственные внебюджетные фонды разных уровней и о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

4) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период текущего года;

5) выписки банка о наличии средств на счетах организации, подтверждающие отсутствие возможности своевременного погашения суммы задолженности;

6) документы об имуществе, которое может являться или является предметом залога, либо поручительство.

11. Для решения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки налогоплательщик также представляет в исполнительный орган Фонда следующие дополнительные документы:

1) при решении вопроса по подпункту 1 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (подпункту 1 пункта 5 настоящего Порядка):

документ, подтверждающий факт стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

справку о сумме нанесенного ущерба, заверенную уполномоченным на это органом;

2) при решении вопроса по подпункту 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (подпункту 2 пункта 5 настоящего Порядка):

справку об объеме бюджетного недофинансирования из средств бюджетов всех уровней и размере текущей задолженности по выплатам в пользу работников, имеющейся на дату обращения налогоплательщика, заверенную органом, осуществляющим финансирование;

копии договоров на выполнение работ по государственному заказу, справку об объеме задолженности по государственному заказу, заверенную заказчиком, и другие документы, подтверждающие факт выполнения работ (для организаций, выполняющих государственный заказ);

3) при решении вопроса по подпункту 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (подпункту 3 пункта 5 настоящего Порядка):

пояснительную записку налогоплательщика о причинах невозможности единовременной уплаты авансового платежа с указанием его суммы;

заключение Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству или ее территориального органа о возможности наступления банкротства организации в случае единовременной уплаты суммы авансового платежа, выданное в порядке, определенном распоряжением Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 13.04.2001 N 111-р (зарегистрировано в Минюсте РФ 13.06.2001, регистрационный N 2749) "О даче заключения о возможности наступления банкротства организации в случае единовременной уплаты сумм налогов" ("Российская газета" от 20.06.2001, N 115);

сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой;

4) при решении вопроса по подпункту 4 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (подпункту 4 пункта 5 настоящего Порядка):

копию декларации о доходах за предыдущий год;

копию книги о доходах и расходах за последний квартал перед обращением за отсрочкой или рассрочкой, заверенную налоговым органом;

другие документы, подтверждающие невозможность единовременной уплаты авансового платежа;

5) при решении вопроса по подпункту 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (подпункту 5 пункта 5 настоящего Порядка):

документы, подтверждающие занятие сезонными видами деятельности, указанными в Перечне сезонных отраслей и видов деятельности, применяемом при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.04.1999 N 382 "О перечне сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 15, ст. 1827).

12. Заявление налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки с приложением соответствующих документов регистрируется в Журнале учета заявлений (приложение N 2).

13. На период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнительный орган Фонда вправе, по ходатайству налогоплательщика, принять решение о временном приостановлении уплаты суммы авансового платежа данным налогоплательщиком (приложение N 3).

Решение о временном приостановлении уплаты авансового платежа или об отказе во временном приостановлении уплаты авансового платежа принимается исполнительным органом Фонда в течение 5 дней с момента обращения налогоплательщика.

Копия решения о временном приостановлении уплаты авансового платежа представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

При этом в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки пеня начисляется за весь период приостановления уплаты авансового платежа.

При положительном решении период приостановления уплаты авансового платежа засчитывается в срок предоставленной отсрочки или рассрочки.

14. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе в ее предоставлении принимается исполнительным органом Фонда в течение одного месяца со дня получения заявления от налогоплательщика (со дня регистрации заявления).

В случае неполного представления документов, необходимых для принятия решения, или представления документов, оформленных ненадлежащим образом, исполнительный орган Фонда запрашивает дополнительную информацию, представляемую налогоплательщиком в трехдневный срок.

В тех случаях, когда с учетом срока получения ответа на такой запрос решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не может быть принято в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика, заявление подлежит возврату налогоплательщику по причине неполного представления требуемых документов.

15. Копии решений о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе в ее предоставлении направляются исполнительным органом Фонда в трехдневный срок со дня принятия такого решения налогоплательщику, а также налоговому органу по месту учета налогоплательщика.

При этом в случае положительного решения налоговому органу по месту учета налогоплательщика также направляется письмо с просьбой сообщать исполнительному органу Фонда информацию о выполнении налогоплательщиком условий предоставленной отсрочки или рассрочки (приложение N 4).

16. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (приложение N 5) должно содержать:

1) указание на сумму задолженности, подлежащую уплате в течение периода отсрочки или рассрочки;

2) сроки и порядок уплаты суммы задолженности;

3) суммы начисляемых процентов и сроки их уплаты;

4) указание на заключенный договор залога либо поручительства (в соответствующих случаях).

Решением также утверждается график погашения суммы задолженности.

Данное решение вступает в действие со дня, установленного в этом решении. Пени за все время со дня, установленного для уплаты авансового платежа, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Если отсрочка или рассрочка предоставляется под залог имущества либо поручительства, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора залога имущества либо поручительства. В этом случае налогоплательщиком представляется в исполнительный орган Фонда заверенная в установленном порядке копия договора залога имущества либо поручительства.

17. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным, то есть в решении должны содержаться основания с обязательной ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты, по которым налогоплательщику отказано в предоставлении отсрочки или рассрочки (приложение N 6).

Если решением исполнительного органа Фонда налогоплательщику отказано в предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, предусмотренным статьей 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 4 настоящего Порядка), то в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки в обязательном порядке указывается соответствующий пункт данной статьи, на основании которого отказывается в предоставлении отсрочки или рассрочки.

18. Действие отсрочки или рассрочки прекращается по истечении срока, указанного в решении о ее предоставлении, а также в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы задолженности и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

19. Действие отсрочки или рассрочки прекращается по решению исполнительного органа Фонда (приложение N 7) до истечения установленного срока при нарушении налогоплательщиком условий предоставленной отсрочки или рассрочки.

19.1. При досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по указанным основаниям налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения соответствующего решения исполнительного органа Фонда уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день начиная со дня, следующего за днем получения такого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки или рассрочки, увеличенной на сумму процентов за период действия отсрочки или рассрочки, и фактически уплаченными суммами и процентами.

19.2. Решение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется исполнительным органом Фонда налогоплательщику по почте заказным письмом не позднее пяти рабочих дней со дня принятия и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

20. Решения о временном приостановлении уплаты авансового платежа, о предоставлении отсрочки или рассрочки, об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки и об отмене решения о предоставлении отсрочки или рассрочки издаются в форме приказов.

21. Налогоплательщик несет ответственность за предоставление в исполнительный орган Фонда недостоверных сведений.

В случае выявления недостоверности представленных налогоплательщиком сведений принятое решение о предоставлении отсрочки или рассрочки подлежит отмене.

22. Исполнительные органы Фонда ведут учет предоставленных отсрочек или рассрочек, составляя реестр по установленной форме (приложение N 8).

Региональное отделение Фонда ежеквартально представляет в Фонд одновременно с финансовым отчетом об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 6-ФСС РФ) информацию о предоставленных отсрочках или рассрочках (приложение N 9).

23. Погашение суммы задолженности, а также начисленных процентов осуществляется налогоплательщиком путем перечисления суммы задолженности в доход бюджета Фонда по коду 1010520 "Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации".

24. Налогоплательщик, которому предоставлена отсрочка или рассрочка, в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" под таблицей 1 до погашения суммы задолженности указывает номер и дату приказа о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также представляет копии исполненных банком платежных поручений, согласно которым произведены платежи по погашению суммы задолженности и соответствующих процентов.