Признание (принятие к бухгалтерскому учету) и оценка финансовых активов группы "Финансовые долговые требования"

14. Задолженность по денежным обязательствам перед публично - правовым образованием (субъектом учета) по возврату предоставленных на возвратной основе денежных средств, а также при условии предоставления средств на возмездной основе, платы за пользование ими, относящаяся к финансовым активам, признается в бухгалтерском учете и в бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта учета в качестве финансовых активов, классифицируемых по группе "Финансовые долговые требования".

К группе финансовых активов "Финансовые долговые требования" (далее - финансовые долговые требования) относится дебиторская задолженность по:

а) бюджетным кредитам;

б) предоставленным учреждениями займам, микрозаймам, ссудам (долговым требованиям учреждений);

в) иным долговым требованиям, включая бюджетные ссуды;

г) сделкам РЕПО.

15. Финансовые долговые требования при признании оцениваются по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость финансовых долговых требований определяется в сумме, предусмотренной соответствующим договором (соглашением) (условиями выпуска векселя, проспектом эмиссии, размещения облигаций, условиями сделки РЕПО), но не более фактической суммы переданных денежных средств или иных активов на момент возникновения актива - на момент признания финансовых активов.

16. Финансовые долговые требования после их признания в бухгалтерском учете учитываются по их первоначальной стоимости, увеличенной на суммы начисленных на конец отчетного периода процентов, рассчитанных с применением процентной ставки по соответствующему договору (соглашению, сделке РЕПО), и уменьшенной на суммы погашения (исполнения) основного долга и (или) начисленных процентов, а также на суммы признанных убытков от обесценения указанных финансовых активов.

В случае предоставления средств на возвратной основе на срок более 12 месяцев финансовые долговые требования после их признания в бухгалтерском учете учитываются по их первоначальной стоимости, увеличенной на суммы начисленных на конец отчетного периода процентов от дисконтированной стоимости всех будущих денежных поступлений, рассчитанных с применением действующей на дату признания долгосрочного долгового требования ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, и уменьшенной на суммы погашения (исполнения) суммы основного долга и (или) начисленных процентов, а также на суммы признанных убытков от обесценения указанных финансовых активов.