Санкции за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога

Санкции за непредставление или несвоевременное

представление в налоговый орган документов, необходимых

для исчисления, а также для уплаты налога

25. Каков порядок исчисления штрафа за несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога?

При применении этой санкции штраф исчисляется в соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога. Срок уплаты очередного платежа по отношению к документу, который был несвоевременно представлен в налоговый орган, определяется инструкцией по конкретному виду налога.

Размер платежа по очередному сроку следует определять по конкретному виду налога в зависимости от месячных или квартальных платежей с учетом сумм налога, подлежащих доплате по расчету этого вида налога за отчетный период, за который несвоевременно представлены налоговому органу соответствующие документы (бухгалтерские балансы, расчеты по видам налога и др.).

Превышение фактических платежей налога против причитающихся бюджету по расчету не учитывается.

26. Срок уплаты платежей в бюджет по налогу на прибыль по годовому отчету за 1992 год - 10 марта 1993 года. Предприятие представило в госналогинспекцию годовую бухгалтерскую отчетность и расчет 4 марта 1993 года. Следует ли применять штраф за несвоевременное представление расчета налога на прибыль?

Да, следует, так как расчеты сумм налога на прибыль должны быть представлены налоговым органам в сроки, установленные для представления бухгалтерских отчетов и балансов (для отчетности за 1992 год срок представления 1 марта 1993 года).

27. Применяется ли 10-процентная финансовая санкция за несвоевременное представление платежных поручений в банк на уплату налога в 1992 году за случаи, выявленные при проверках 1993 года?

В этих случаях санкция не применяется. О неприменении санкции за несвоевременную сдачу в банк поручения на уплату налога сообщено письмом Госналогслужбы Российской Федерации от 03.03.93 N ВГ-6-14/104.

28. Правомерно ли применение 10-процентной санкции за непредставление или несвоевременное представление справки об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли?

Неправомерно (письмо Комиссии Верховного Совета Российской Федерации по бюджету, планам, налогам и ценам и Госналогслужбы Российской Федерации от 20.05.93 N 51/1035 и N ВГ-4-01/105н).

29. Применяется ли 10-процентная санкция за непредставление расчета выручки, полученной в результате прямого обмена или реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, составляемого в соответствии с пунктом 8 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"?

В соответствии с указанным пунктом этот расчет является документом, необходимым для исчисления и уплаты налога, поэтому непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган этого расчета влечет наступление ответственности в соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

30. Сводный расчет земельного налога на 1992 год представлен налогоплательщиком в налоговую инспекцию 20 июля (Инструкцией по применению Закона РСФСР "О плате за землю" установлен срок 1 июля). Согласно расчету всего подлежит уплате налога 100 тыс. руб. в следующие сроки: до 15 сентября - 60 тыс. руб. и до 15 ноября - 40 тыс. руб. В каком размере взыскивается штраф за несвоевременное представление в налоговый орган расчета по земельному налогу?

Штраф за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога, взыскивается в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога. В приведенном случае очередным сроком является 15 сентября, следовательно, сумма штрафа составит 6 тыс. руб.

31. Налогоплательщик представил в налоговый орган бухгалтерский баланс, однако не уплатил налог на имущество предприятий и не представил расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества. Считается ли данный факт сокрытием объекта налогообложения и какие финансовые санкции применяются в данном случае к налогоплательщику?

В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия. Отражение стоимости имущества предприятия в балансе свидетельствует о том, что объект налогообложения не сокрыт.

При условии достоверно составленного баланса с налогоплательщика взыскивается сумма налога на имущество, причитающаяся к уплате в бюджет по сроку платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Кроме того, взыскивается штраф в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления налога.