Раздел VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Общий порядок исчисления налога
64. Налог исчисляется в отношении всех полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, то есть в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий).
Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды.
В налоговом периоде извлечено 1000 тонн минерального сырья, в котором содержится 100 тонн полезных ископаемых.
Из этих 1000 тонн минерального сырья 200 тонн (в котором содержится 20 тонн полезных ископаемых) направлено на собственные технологические нужды.
Из оставшихся 800 тонн минерального сырья:
в отношении 700 тонн закончен комплекс технологических операций (процессов), при этом извлечено 70 тонн полезных ископаемых, из которых 40 тонн реализовано в этом же налоговом периоде, 30 тонн на конец налогового периода оставлено на складе;
в отношении 100 тонн минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.
Таким образом, за истекший налоговый период налог исчисляется в отношении 90 (70 + 20) тонн полезных ископаемых.
65. По полезным ископаемым, извлекаемым попутно и складируемым для сохранения и использования в будущем, запасы которых в установленном порядке отнесены к забалансовым запасам полезных ископаемых, извлекаемым при проведении поисковых и (или) геолого-разведочных работ на месторождениях до введения их в промышленную разработку, налог исчисляется в отношении полезных ископаемых, в отношении которых в соответствующем налоговом периоде завершен весь комплекс технологических операций (процессов) по их добыче.
66. Налог исчисляется отдельно в части нормативных потерь по нулевой ставке и отдельно в части добытых полезных ископаемых с учетом сверхнормативных потерь по налоговой ставке, установленной для этого полезного ископаемого.
67. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
В налоговом периоде организация осуществляла добычу нефти на двух лицензионных участках, расположенных на территории разных субъектов Российской Федерации. Всего добыто 1000 тонн нефти, в т.ч. 800 тонн на первом участке и 200 тонн на втором. Налоговая ставка в отношении нефти составила 607 рублей за тонну.
Сумма налога, исчисленная в отношении добытой нефти, составит: 1000 т x 607 руб./т = 607 000 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения первого и второго участков недр, составит: (800 / 1000) x 607 000 = 485 600 рублей и (200 / 1000) x 607 000 = 121 400 рублей соответственно.
(п. 67 в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)
(см. текст в предыдущей редакции)
при добыче нефти и газового конденсата
из нефтегазоконденсатных месторождений
68. При добыче нефти в период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2006 года и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений в период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2003 года сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, и налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 5 Закона N 126-ФЗ.
(в ред. Приказа МНС РФ от 21.01.2004 N БГ-3-21/34)
(см. текст в предыдущей редакции)
Организацией во втором квартале 2002 года добыто 99,55 тонны нефти. Средняя за налоговый период цена нефти сорта "Юралс" на мировом рынке составила 23 доллара США за 1 баррель, средний курс доллара США составил 30 рублей за 1 доллар. Коэффициент равен:
Налоговая ставка с учетом коэффициента составляет:
340 х 1,7857 = 607 рублей 14 копеек на 1 тонну.
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составляет:
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей