4.2.9. Параметры для расчета налогов

Ставки по налогам могут быть рассчитаны двумя способами. Во-первых, исходя из налогового законодательства (Налоговый Кодекс РФ, акты субъектов РФ, акты муниципальных образований). Во-вторых, исходя из расчета по данным статистических форм Федеральной налоговой службы России (ФНС), путем деления налоговых поступлений на налоговую базу, которые фактически были исчислены к уплате в бюджет. Данные приводятся для всех муниципальных образований. Второй метод предлагается в случае необходимости получения эффективных ставок, учитывающих существующие льготы и освобождения в конкретных регионах и муниципальных образованиях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) (зачисляется в федеральный бюджет)

1. Ставка НДС определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ в зависимости от вида налогооблагаемых операций. Общая ставка НДС составляет 20% (ст. 164 НК РФ).

2. Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 146 НК РФ) объектом налогообложения не являются операции по безвозмездной передаче жилых помещений, объектов инфраструктуры в государственную или муниципальную собственность (или специализированным организациям по решению государственных или муниципальных органов). Не подлежат налогообложению реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (ст. 149 НК РФ).

3. НДС уплачивается всеми организациями, в которых используется основная система налогообложения. В случае использования упрощенной системы налогообложения отдельно НДС не уплачивается, а уплачивается налог на доходы (вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций). В рамках моделирования налоговых платежей застройщика рекомендуется использовать основную систему налогообложения.

Налог на прибыль (85% зачисляется в региональный бюджет, 15% - в федеральный)

Ставка налога на прибыль определяется в соответствии с НК РФ. В общем случае ставка налога на прибыль составляет 20% (ст. 284 НК РФ). Налог на прибыль уплачивается всеми организациями, в которых используется основная система налогообложения. В случае использования упрощенной системы налогообложения отдельно налог на прибыль не уплачивается, а уплачивается налог на доходы (вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций). В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Соответственно объектом налогообложения не являются операции по безвозмездной передаче жилых помещений, объектов инфраструктуры в гос. или мун. собственность (или специализированным организациям по решению гос. или мун. органов).

Налог на имущество организаций (зачисляется в региональный бюджет)

1. Ставка налога на имущество организаций устанавливается нормативным актом субъекта РФ в пределах максимальных ставок в соответствии с Налоговым кодексом РФ (не более 2% от кадастровой стоимости объектов).

2. С учетом различных льгот по налогу фактически эффективная ставка, рассчитанная как отношение фактических сборов налога к суммарной кадастровой стоимости объектов на конкретной территории, всегда отличается от предельной ставки. С учетом этого на основе данных ФНС о сборах налога (публикуются в разрезе всех муниципальных образований на сайте ФНС в форме стат. отчетности N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций") может быть рассчитана такая эффективная ставка в муниципальном образовании. В рамках примера моделирования используется ставка 2%.

3. В рамках моделирования предполагается, что организации владеют только нежилыми помещениями. Если в рамках проекта предполагается создание наемных домов в собственности юридических лиц, то необходимо применить соответствующие ставки, установленные для юридических лиц в отношении жилых помещений актом субъекта РФ.

4. Налог на имущество организаций уплачивается всеми организациями, в которых используется основная система налогообложения. В случае использования упрощенной системы налогообложения отдельно НДС не уплачивается, а уплачивается налог на доходы (вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций). В рамках моделирования налоговых платежей застройщика рекомендуется использовать основную систему налогообложения (в этом случае налога на имущество организаций в рамках проекта у застройщика не возникает). В рамках моделирования налоговых платежей собственников коммерческих помещений (в первых этажах МКД и в отдельно стоящих нежилых зданиях) рекомендуется использовать основную систему налогообложения.

Налог на доходы в рамках упрощенной системы налогообложения (зачисляется в региональный или местный бюджет)

1. Ставка налога на доходы составляет максимум 6% от валовых доходов либо 15% от разницы между доходами и расходами. Законами субъектов РФ могут устанавливаться ставки от 1% до 6% от доходов в зависимости от категории налогоплательщиков, в отдельных случаях - 0%.

2. В рамках моделирования рекомендуется использовать показатель 6% от доходов при расчете доходов от малого бизнеса, предоставляющего товары и услуги в новой застройке (первые этажи МКД и отдельно стоящие торговые объекты).

Налог на имущество физических лиц (зачисляется в местный бюджет)

1. Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается нормативным актом муниципального образования в пределах максимальных ставок в соответствии с НК РФ (не более 0,1% от кадастровой стоимости в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат) и региональным актом (максимальная ставка может быть увеличена на 0,3%). С учетом различных льгот по налогу фактически эффективная ставка, рассчитанная как отношение фактических сборов налога к суммарной кадастровой стоимости объектов на конкретной территории, всегда отличается от предельной ставки. С учетом этого на основе данных ФНС о сборах налога (публикуются в разрезе всех муниципальных образований на сайте ФНС в форме стат. отчетности N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам") может быть рассчитана такая эффективная ставка в муниципальном образовании. В рамках примера моделирования используется ставка 0,1%.

2. В рамках моделирования предполагается, что граждане владеют только жилыми помещениями.

Земельный налог (зачисляется в местный бюджет)

1. Ставки земельного налога устанавливаются муниципальным актом в пределах максимальной ставки, определенной Налоговым кодексом РФ в отношении земельных участков, занятых жилой застройкой, в размере 0,3%, в отношении земельных участков, занятых коммерческой застройкой - в размере 1,5%. С учетом различных льгот по налогу фактически эффективная ставка, рассчитанная как отношение фактических сборов налога к суммарной кадастровой стоимости земельных участков на конкретной территории, всегда отличается от предельной ставки. С учетом этого на основе данных ФНС о сборах налога (публикуются в разрезе всех муниципальных образований на сайте ФНС в форме стат. отчетности N 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам") может быть рассчитана такая эффективная ставка в муниципальном образовании. В рамках примера моделирования используются соответственно ставки 0,3% и 1,5%.