Приложение N 4. Таблица корректировок (Форма N 112)

Приложение N 4

Банковская отчетность

Код формы документа по ОКУД 0409112

ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК

по состоянию на "__" _________ ____ г.

Форма N 112

Месячная

тыс. руб.

Комментарии

Определение значений корректировок:

А1 - "Недосозданный резерв на возможные потери по ссудной задолженности" отражает величину недосозданного резерва на возможные потери по ссудам, соответствующую разнице между суммой расчетного и фактически сформированного кредитной организацией резерва, расчетный размер которого установлен Банком России в соответствии с:

- Инструкцией N 62а;

- Указанием Банка России от 14.07.98 N 290-У.

Корректировка А1 увеличивает статьи 6 "Резерв на возможные потери" БО и 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А2 - "Недосозданные резервы под остатки средств, размещенных на корреспондентских счетах" отражает величину недосозданных резервов на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией по корреспондентским счетам, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Положением N 137-П. За величину резерва по корреспондентским счетам, создаваемого в соответствии с Положением N 137-П, принимается 100% его расчетной величины.

Корректировка А2 увеличивает статьи 3.2 "Резервы на возможные потери" БО и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

Корректировки, позволяющие реализовать принцип разделения отчетных периодов через принцип наращивания доходов и расходов.

В соответствии с принципом разделения отчетных периодов в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления или расходования средств или проведения платежей. Вследствие этого доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не произведенные до конца отчетного периода, должны включаться в отчетность того периода, в котором они возникли.

Наращенные доходы (проценты к получению) после первого факта их неуплаты по данной ссудной и приравненной к ней задолженности не рассчитываются (не включаются в корректировку, отражающую наращенные проценты по данной операции).

Процентные доходы не наращиваются:

- по просроченной ссудной и приравненной к ней задолженности;

- по ссудной и приравненной к ней задолженности с просроченными процентами;

- по ссудной и приравненной к ней задолженности, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска (в соответствии с Инструкцией N 62а).

При возобновлении погашения процентов ссудозаемщиком возобновляется и расчет наращенных доходов.

Указанное выше не распространяется на наращенные расходы, которые наращиваются без ограничений.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к получению определяются значения корректировок:

А3 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям клиентов (кроме кредитных организаций) на конец отчетного периода";

А4 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям банков на конец отчетного периода".

Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям используется формула:

Н - наращенные (накопленные) доходы;

N - номинальная стоимость учтенного векселя;

К - покупная стоимость учтенного векселя;

Р - суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;

Т - количество дней от приобретения до погашения векселя;

D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

Корректировки А3 и А4 отражают суммы процентных выплат (доходов), приходящихся до отчетной даты. Данные корректировки увеличивают доходы отчетного периода и требования кредитной организации по процентным доходам (выплатам).

Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные или полученные процентные выплаты (доходы) переносятся в доходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

В3 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме банков)";

В4 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям банков".

Для выделения доходов от прочих операций с учетом принципа разделения отчетных периодов предусматриваются корректировки А6 и В6:

А6 - "Наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом на конец отчетного периода";

В6 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом".

Корректировка А6 увеличивает активы и доходы кредитной организации отчетного периода. Корректировка В6 увеличивает фонды банка и прибыль, оставленную в его распоряжении, и уменьшает доходы отчетного периода.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к уплате определяются значения корректировок:

А10 - "Начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 52502 начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период". К дисконтным расходам относится сумма дисконта, приходящаяся до отчетной даты.

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в расходы предыдущего отчетного периода путем следующей корректировки:

В10 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные в отчетном периоде процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам", которые в БО увеличивают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и уменьшают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)", в ОПУ уменьшают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и увеличивают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";

А8 - "Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств" в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32801, которые увеличивают в БО статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 1 "Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках" и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";

А9 - "Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)" в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47501, которые увеличивают в БО статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 2 "Ссуд, предоставленных другим клиентам" и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";

А18 - "Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" в части накопленного расхода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32802, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 7 "Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";

А20 - "Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) в части накопленного расхода на конец отчетного периода" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47502 начисленные проценты по привлеченным денежным средствам во вклады, депозиты, займы, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 8 "Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные проценты к получению или уплате и проценты, полученные и / или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в доходы или расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в доходы или расходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

В8 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные к получению и / или полученные в отчетном периоде проценты от средств, размещенных в банках";

В9 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные к получению и / или полученные проценты от средств, предоставленных клиентам";

В18 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам банков до отчетной даты";

В20 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам клиентов".

При определении сумм корректировок А18 (В18) в расчет должны приниматься также кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых счетах 312, 31701, 31704, 31801, 31804.

Корректировки В8 и В9 в БО уменьшают статью 28 и увеличивают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 1, 2, 37.

Корректировки В18 и В20 в БО увеличивают статью 28 и уменьшают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 7, 8 и увеличивают статью 37.

Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка балансового счета 70501 "Использование прибыли отчетного года":

А12 - "Сумма налога на прибыль за отчетный период";

А13 - "Сумма прочих фактических расходов", в том числе налоги, выплачиваемые из прибыли, затраты на благотворительные цели.

Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение фондов банка (б/сч. 10701, 10702, 10703, 10704), начисленных дивидендов и переплат бюджету.

Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся в его распоряжении.

Корректировка А12 увеличивает статью 35 "Налог на прибыль" ОПУ и уменьшает статьи 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ, 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.

Корректировка А13 уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО, 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО, 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ.

Отсроченное налогообложение.

А14 - "Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода".

Отсроченный налог должен рассчитываться по ставкам налога на прибыль, применяемым кредитной организацией в отчетном периоде.

Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 20 "Прочие обязательства" и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО). В ОПУ корректировка А14 увеличивает статью 36 "Отсроченный налог на прибыль" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок:

А15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов специального назначения";

А16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных на балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке А15";

А17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного фонда и других фондов, сформированных на б/с 10701 и 10704";

Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и увеличивают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации".

Одновременно корректировки А15 увеличивают статью 22 "Расходы по оплате труда" ОПУ, А16 - статью 26 "Другие текущие расходы" ОПУ, А17 уменьшают статью 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".

А19 - "Недосозданные резервы под вложения в торговые ценные бумаги" отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с торговыми ценными бумагами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.

При определении корректировки А19 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с торговыми ценными бумагами.

Корректировка А19 увеличивает в БО статью 4.2 "Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А21 - "Недосозданные резервы под вложения в инвестиционные ценные бумаги" отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с инвестиционными ценными бумагами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.

При определении корректировки А21 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с инвестиционными ценными бумагами.

Корректировка А21 увеличивает в БО статьи 9.2 "Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А22 - "Недосозданные резервы под вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.

При определении корректировки А22 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи.

Корректировка А22 увеличивает в БО статьи 11.2 "Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А23 - "Недосозданные резервы на возможные потери под прочие активы" отражает величину недосозданных резервов на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с прочими дебиторами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.

При определении корректировки А23 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с прочими дебиторами.

Корректировка А23 увеличивает статьи 13.2 "Резервы на возможные потери" и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А24 - "Недосозданные резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон" отражает величину недосозданных резервов на возможные потери под обязательства по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах, и операции со срочными сделками, формируемых в соответствии с Положением N 137-П, а также величину недосозданных резервов, формируемых в соответствии с Указаниями N 606-У и от 27.05.98 N 240-У.

При определении корректировки А24 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к прочим активам.

Корректировка А24 увеличивает статьи 21 "Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам" БО и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

А27 - "Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала" (часть балансовых счетов 102, 103 и 104). Корректировка А27 уменьшает статью 31 "Уставный капитал (средства акционеров (участников))" и увеличивает статью 33 "Эмиссионный доход" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма N 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

А28 - "Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала" (часть балансовых счетов 102, 103, 104). Корректировка А28 уменьшает статью 31 "Уставный капитал (средства акционеров (участников))" и увеличивает статью 34 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма N 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года.