Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов

1. Уточнены основные принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее - ВККР). В новой редакции приказа Минфина России к ним отнесены: осуществление ВККР в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов; независимость ВККР; обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами; прозрачность процедуры назначения контролеров для проведения внешней проверки качества работы; публичность результатов ВККР (ранее - помимо перечисленных указывались принципы: надлежащий уровень профессиональной компетентности контролеров; отчетность о состоянии и результатах ВККР; обеспечение устранения проверенной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки).

2. Формулировка требования независимости контролера при осуществлении ВККР приведена в соответствие с формулировками Федерального закона "Об аудиторской деятельности". Кроме этого, содержание этого требования дополнено положением, согласно которому в проверяемый период и в период проведения контрольного мероприятия контролер не должен быть связан гражданско-правовыми отношениями с объектом ВККР (ранее - только финансовыми отношениями).

3. Перечень требований к организации ВККР дополнен требованием формирования отчетности о состоянии и результатах ВККР.

4. Уточнен ряд вопросов составления программы внешней проверки качества работы:

а) перечень вопросов, включаемых в программу внешней проверки, дополнен вопросами соблюдения аудиторской организации, индивидуальным аудитором обязанностей по информированию Росфинмониторинга, установленных пунктом 3.1 части 2 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

б) из формы программы внешней проверки исключен реквизит "Тема внешней проверки".

5. В число областей деятельности проверяемого субъекта, подлежащих оценке в ходе внешней проверки качества работы, дополнительно включено соблюдение требования независимости аудиторской организацией, индивидуальным аудитором при осуществлении аудиторской деятельности. Основными вопросами такой оценки являются:

а) соблюдение ограничений, установленных частью 1 статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" и правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, при приеме на обслуживание новых клиентов и принятии решения о продлении обслуживания аудируемого лица;

б) соблюдение требований, установленных частью 2 статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", а также условия, согласно которому порядок выплаты и размер денежного вознаграждения за проведение аудита не зависит и не определяется оказанием аудируемому лицу прочих услуг;

в) наличие и эффективность процедур выявления и предотвращения рисков нарушения правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также угроз возникновения конфликта интересов, предусмотренного частью 3 статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Оценка соблюдения требования независимости будет вестись путем изучения процедур соблюдения правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, применяемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, проверки соблюдения аудиторами и другими работниками аудиторской организации, индивидуального аудитора таких процедур, в частности, рабочей документации аудитора по конкретным аудиторским заданиям.