Указание Банка России от 05.10.2020 N 5586-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств" (Зарегистрировано в Минюсте России 06.11.2020 N 60784)

Зарегистрировано в Минюсте России 6 ноября 2020 г. N 60784

На основании статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2020, N 31, ст. 5018), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) и решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 29 сентября 2020 года N ПСД-22):

1. Внести в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49198, 18 июля 2018 года N 51623, 16 января 2019 года N 53375, следующие изменения.

1.1. В абзаце первом пункта 1.4 слово "актива -" заменить словом "актива,".

1.2. В абзаце первом пункта 1.5 слово "средств -" заменить словом "средств,".

1.3. В подпункте 1.14.5 пункта 1.14 слова "и величиной" заменить словами "на величину".

1.4. Абзац третий подпункта 2.2.3 пункта 2.2 изложить в следующей редакции:

"Положительная или отрицательная разница между справедливой стоимостью в дату первоначального признания и суммой размещенных денежных средств по финансовому активу в бухгалтерском учете в указанную дату не отражается, так как к этой разнице применяется отсрочка (далее - отсроченная разница).".

1.5. Подпункт 3.4.5 пункта 3.4 дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"Положительная разница между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии при первоначальном признании отражается на балансовом счете по учету расходов равномерно (исходя из срока действия договора банковской гарантии) бухгалтерской записью:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 47803 "Прочие расходы" раздела 7 "Другие операционные расходы" части 4 "Операционные расходы")

Кредит счета N 47467 "Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии".".

1.6. В пункте 3.5:

абзац второй подпункта 3.5.1 изложить в следующей редакции:

"В дату возникновения в связи с заключением соглашения (договора) об открытии кредитной линии условных обязательств, определяемых в соответствии с пунктом 10 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 года N 52703, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2019 года N 119н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 4 октября 2019 года N 56149 (далее - МСФО (IAS) 37), сумма установленного заемщику лимита выдачи отражается бухгалтерской записью:";

абзац второй подпункта 3.5.2 изложить в следующей редакции:

"В дату возникновения в связи с заключением соглашения (договора) об открытии кредитной линии условных обязательств, определяемых в соответствии с пунктом 10 МСФО (IAS) 37, сумма установленного заемщику лимита задолженности отражается бухгалтерской записью:";

в подпункте 3.5.3:

абзац третий изложить в следующей редакции:

"В дату возникновения в связи с заключением соглашения (договора), на основании которого осуществляется кредитование счета клиента (овердрафт), условных обязательств, определяемых в соответствии с пунктом 10 МСФО (IAS) 37, заемщику открывается лицевой счет на балансовом счете второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете (овердрафт)" (заемщику - физическому лицу - на балансовом счете второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (овердрафт)") на весь срок действия соответствующего соглашения (договора), на основании которого осуществляется кредитование счета клиента (овердрафт).";

абзац тридцать четвертый изложить в следующей редакции:

"При прекращении действия соглашения (договора), на основании которого осуществляется кредитование счета клиента (овердрафт), осуществляется бухгалтерская запись:".

1.7. Абзацы второй и третий пункта 4.1 изложить в следующей редакции:

"Дебет счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств или счетов по учету вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47817 - 47835)

Кредит счетов по учету денежных средств или счетов N 47401, 47402 "Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям" (далее - счета по учету расчетов по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям).".

1.8. Подпункт 4.2.1 пункта 4.2 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Отражение в бухгалтерском учете разницы между справедливой стоимостью в дату первоначального признания и суммой приобретенного права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктами 2.2.2 и 2.2.3 пункта 2.2 настоящего Положения.".

1.9. В пункте 4.5:

в абзаце третьем слова "с клиентами по факторинговым," заменить словами "по приобретенным правам требования,";

дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Отражение в бухгалтерском учете затрат по сделке по приобретению прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами 2.3 - 2.5 настоящего Положения.".

1.10. В пункте 4.7:

в абзаце втором подпункта 4.7.2 и абзаце третьем подпункта 4.7.3 слова "счета N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой", или счета N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств", или счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам" заменить словами "счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств или счетов по учету вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47817 - 47835)";

подпункт 4.7.5 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Отражение в бухгалтерском учете корректировки стоимости приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 2.10 настоящего Положения.".

1.11. В абзаце втором пункта 4.9 слова "с клиентами по факторинговым," заменить словами "по приобретенным правам требования,".

1.12. Пункт 4.10 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Отражение в бухгалтерском учете прочих доходов по приобретенным правам требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами 2.7 - 2.9 настоящего Положения.".

1.13. Подпункт 4.12.5 пункта 4.12 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Отражение в бухгалтерском учете переоценки стоимости приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 2.11 настоящего Положения.".

1.14. Подпункт 4.14.3 пункта 4.14 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Отражение в бухгалтерском учете резервов на возможные потери и оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по приобретенным правам требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 2.13 настоящего Положения.".

1.15. В пункте 4.15:

в абзаце третьем слова "с клиентами по факторинговым," заменить словами "по приобретенным правам требования,";

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"Кредит счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств или счетов по учету вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47817 - 47835).".

1.16. Пункт 4.16 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Списание остатка на счетах по учету корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 2.14.3 пункта 2.14 настоящего Положения.".

1.17. Пункт 4.17 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Списание остатка на счетах по учету переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 2.14.4 пункта 2.14 настоящего Положения.".

1.18. Пункт 4.18 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Списание накопленной в составе добавочного капитала переоценки приобретенного права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 2.14.5 пункта 2.14 настоящего Положения.".

1.19. В пункте 4.21:

абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:

"Дебет счетов по учету вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47817 - 47835)

Кредит счетов по учету расчетов по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям.";

в подпункте 4.21.1:

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"Кредит счетов по учету вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47817 - 47835).";

абзац восьмой изложить в следующей редакции:

"Дебет счетов по учету расчетов по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям";

абзацы второй и третий подпункта 4.21.2 изложить в следующей редакции:

"Дебет счетов по учету расчетов по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям

Кредит счетов по учету вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47817 - 47835).".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2021 года.

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

Э.С.НАБИУЛЛИНА