Имущественные налоговые вычеты, применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 01.01.2023 по 01.07.2024 (ст. 220 НК РФ)

Имущественные налоговые вычеты,

применяющиеся к правоотношениям,

возникшим с 01.01.2023 по 01.07.2024

(ст. 220 НК РФ)

КонсультантПлюс: примечание.

Внимание!

1) Включение в состав расходов налогоплательщика сумм от продажи долей в уставном капитале экономически значимой организации либо долей в уставном капитале организации, созданной в судебном порядке, полученных в собственность налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации, распространяется на правоотношения, возникшие с 04.09.2023.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

2) Состав расходов налогоплательщика:

- уточняется с 01.01.2023 от продажи доли в объекте недвижимого имущества, также условие для учета расходов на приобретение объекта недвижимого имущества с использованием материнского (семейного) капитала;

- уточняется с 31.08.2023 в результате выкупа цифровых прав;

- дополняется с 31.08.2023 новой позицией: учет расходов при продаже (в т.ч. по договору мены) имущества, имущественных прав, в т.ч. цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, от личного фонда;

- дополняется с 31.08.2023 новой позицией: учет расходов при продаже (в т.ч. по договору мены) или погашении имущественных прав, в т.ч. при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем (пп. 1 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)

2. Имущественный налоговый вычет в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)

3. Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ)

4. Имущественный налоговый вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ)

5. Письма, разъясняющие порядок применения имущественных налоговых вычетов

Порядок предоставления имущественного налогового вычета 1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем (пп. 1 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)