Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилого недвижимого имущества (за исключением недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности)

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилого недвижимого имущества

(за исключением недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности)

(пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Размер вычета

1. В размере не превышающем в целом 1 000 000 рублей доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

2. В полном размере дохода от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение независимо от срока нахождения в собственности, если одновременно соблюдаются следующие условия

Жилое недвижимое имущество

Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки или доли (долей) в указанном имуществе

Размер вычета при применении специальных налоговых режимов в соответствии с гл. 26.1 и гл. 26.2 НК РФ или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ

(при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств)

В случае, если налогоплательщик учитывал расходы в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с гл. 26.1 и гл. 26.2 НК РФ (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета

Замена вычета по общим основаниям

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

С 01.01.2024 установлен порядок включения расходов, связанных с приобретением вновь образованных жилых помещений (при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, объединения, перепланировки или реконструкции ранее приобретенных жилых помещений, выдела доли из жилого помещения)

Внимание!

Порядок определения минимального срока владения квартиры, полученной по реновации, разъяснен в информации ФНС России.

По программе реновации жилищного фонда в г. Москве замена вычета производится с 01.08.2017.

Замена вычета при продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в г. Москве

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого жилого помещения или доли (долей) в нем на величину произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем и (или) жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве