Имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным налогоплательщиком в налоговом периоде на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них

Имущественный налоговый вычет по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Размер расходов

В размере фактически произведенных расходов по суммам, фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в т.ч. на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них

В сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ, по суммам, фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в т.ч. на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них

Общий размер вычета по расходу

Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ.

Размер вычета по погашению целевого кредита

Суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на новое строительство либо приобретение жилья, полученным от кредитных и иных организаций РФ

Размер вычета в налоговом периоде

Вычет предоставляется в размере полученного в налоговом периоде дохода.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ)

Документы, предоставляемые для подтверждения права на вычет

При строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем:

- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем

При приобретении квартиры, доли (долей) в них или прав на квартиру в строящемся доме:

- договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме;

- акт о передаче квартиры, доли (долей) в ней налогоплательщику;

- или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней

Документы, предоставляемые для получения вычета

Письменное заявление налогоплательщика

Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) и по расходам на приобретение квартиры или доли (долей) в них (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)

Период предоставления вычета

Предоставляется, начиная с налогового периода, в котором был приобретен или построен объект недвижимого имущества.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования

Начало предоставления вычета

До окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по утвержденной форме

После окончания налогового периода, в котором было приобретено жилье, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с письменным заявлением и налоговой декларацией

Распределение вычета между совладельцами имущества

Распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности в случае приобретения имущества в общую долевую либо общую совместную собственность

Распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением в случае приобретения жилого дома, квартиры в общую совместную собственность

Случаи неприменения вычета

Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц

Если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.