Приложение. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Приложение

к письму Центрального банка

Российской Федерации

от 18 июня 1993 г. N 14-5/177

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

1. Предприятие получило средства на потребление с ссудного счета, открытого в одном банке, а расчетный счет открыт в другом банке. Правомерно ли это?

Нет не правомерно. Средства на потребление выдаются только с расчетного счета.

2. Организацию покупает частное лицо и производит увольнение работников. Госкомимущество Российской Федерации перечислило этой организации средства для расчетов с увольняемыми работниками. Включаются ли указанные средства в фонд потребления и по какой строке Справки о наличии средств, направляемых на потребление, они отражаются?

По разъяснению Госкомстата Российской Федерации указанные средства включаются в фонд потребления, проводятся по оплате труда несписочного состава и при расчете средней заработной платы работников не учитываются. В Справке о наличии средств, направляемых на потребление, по форме Приложения N 1 к письму Банка России от 28 мая 1993 года N 14-5/142 они отражаются по строке 6 литера "д".

3. Что должно показываться в Карточке учета выданных средств на потребление под кодом "Символ"?

Под кодом "Символ" следует показывать номера символов: 40 - "Выдачи на оплату труда (заработную плату)" и 44 - "Выдачи на денежные выплаты и поощрения" банковской отчетности о кассовых оборотах по форме N 748.

4. Контролируется ли расходование средств по строительству, осуществляемому хозяйственным способом, если источником финансирования являются только бюджетные ассигнования?

Нет, не контролируется.

5. В пункте 1 письма Центрального банка Российской Федерации от 6 апреля 1993 года N 14-5/82 сказано, что на потребление не могут быть направлены средства целевых кредитов. Какие именно кредиты не могут быть направлены на потребление?

На потребление не могут быть направлены средства целевых кредитов, выделяемых Минфином Российской Федерации из бюджета, а также предоставляемых учреждениями банков.

Краткосрочный кредит на выдачу средств на потребление может быть выдан учреждением банка только при наличии у предприятия по данным Справки заработанных средств, но временном их отсутствии на расчетном счете.

6. У хозоргана отсутствуют заработанные средства для направления их на потребление. Однако в сроки, установленные для выплаты заработной платы оно обязано перечислить финансовым органам подоходный налог. Как поступить в данном случае?

Учреждение банка не должно задерживать перечисление подоходного налога. Сумма налога записывается в Карточку учета выданных средств на потребление.

7. Организация внутри года закрыла расчетный счет в одном банке и открыла его в другом. Как проконтролировать сумму средств, полученных на потребление с начала года?

Справки о наличии средств, направляемых на потребление, составляются нарастающим итогом с начала года. В связи с этим организация должна представить всю необходимую бухгалтерскую и статистическую отчетность для проверки достоверности данных согласно пункту 4 письма Центрального банка Российской Федерации от 6 апреля 1993 года N 14-5/82.

Учреждение банка, открывая счет, должно запросить банк, ранее обслуживающий организацию, о сумме средств, полученных на потребление до закрытия ей счета.

Банк, прекративший обслуживание предприятий (организаций) в связи с закрытием ими своих расчетных счетов, во избежание двойного учета исключает из Отчета о расходовании средств на потребление (форма N 775) сведения по этим хозорганам.

8. У предприятия в Справке по строке 05 "Затраты на оплату труда в составе издержек производства продукции (работ, услуг)" указана большая сумма, чем отражено в соответствующей строке статистической отчетности формы N 5-з. Какой суммой руководствоваться при определении заработанных средств?

Если у предприятия имеются неосновные виды деятельности (см. раздел II формы N 5-з), то для проверки достоверности строки 05 Справки следует руководствоваться данными Приложения N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 года N 4 согласно изменений и дополнений N 4 к данной Инструкции (см. Финансовую газету N 10 - 11 1993 года).

9. В Карточку учета выданных средств на потребление какого периода записываются суммы, полученные перечислениями и наличными за прошлый год?

Указанные суммы записываются в карточку IV квартала прошлого года.

10. В каком порядке производится выдача средств на потребление структурным единицам объединения, если они не наделены правом самостоятельного формирования и использования прибыли?

Структурные единицы, входящие в состав объединения, не наделенные правом самостоятельного формирования и использования прибыли, средства на потребление за 2,5 месяца квартала получают в пределах сообщенной объединением контрольной цифры на квартал. В окончательный расчет за квартал средства на потребление структурным единицам выдаются с их счетов в пределах сумм, сообщенных по просьбе объединения учреждениям банков, обслуживающим структурные единицы, с указанием кодового знака "АСТОФ".

11. На балансе предприятия находятся детские сады, пионерские лагеря, клубно-спортивный комплекс, прачечная, организация жилищно-коммунального хозяйства и другие обслуживающие организации. Как осуществляется выдача средств на потребление работникам указанных организаций и по какой строке Справки они отражаются?

Выдача средств на потребление работникам указанных организаций производится в пределах сумм, перечисленных предприятием на их текущие счета целевым назначением на потребление.

В связи с этим предприятием из общей суммы средств, перечисляемых на содержание объектов социально-культурной сферы и обслуживающего хозяйства, в поручении выделяется сумма средств, которые могут быть направлены на потребление.

В Справке о наличии средств, направляемых на потребление по форме Приложения N 1 к письму Центрального банка Российской Федерации от 28 мая 1993 года N 14-5/142, они отражаются по строке 14(в) "Удержания из средств на потребление, переводы, перечисления (включая перечисления работникам подсобных и других предприятий, не являющихся юридическими лицами, но имеющих свой счет в банке)".

12. По данным баланса за 1992 год предприятием допущен убыток. В соответствии с п. 24 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций от 6 марта 1992 года N 4 оно освобождается от уплаты налога части прибыли, направленной на покрытие убытка в течениие последующих 5-ти лет. Какую сумму убытка следует проставлять по строке 03 Справки о наличии средств, направляемых на потребление?

Если у предприятия (организации) имеется непокрытый убыток за 1992 год (например, 560 тыс. рублей) в размере, не превышающем сумму переполученных в этом же году средств на потребление из-за отсутствия источников (например, 710 тыс. рублей), то в справке о наличии средств, направляемых на потребление, по строке 01 "Остаток фонда потребления на конец предыдущего года" со знаком "минус" показывается сумма переполученных в 1992 году средств на оплату труда (710 тыс. рублей), а строка 03 "Непокрытый убыток прошлых лет" не заполняется, так как вся сумма убытков сложилась из-за превышения расходов на потребление над заработанными средствами.

В случае, когда организация недополучила в 1992 году средства на потребление из-за недостатка заработанных средств в размере (например, 35 тыс. рублей), не превышающем сумму допущенного в 1992 году убытка (например, 51 тыс. рублей), в справке по строке 08 "Сумма начисленных средств на потребление в прошлом году, не выданных из-за недостаточности источников" отражается сумма недополученных средств (35 тыс. рублей), а по строке 03 во избежание двойного снятия убытков отражается сумма превышения убытков над суммой недополученных в 1992 году средств на потребление (16 тыс. рублей, т.е. 51 тыс. рублей - 35 тыс. рублей).

13. Бюджетная организация имеет бюджетный счет и расчетный счет. Все операции по хозрасчетной деятельности производятся с расчетного счета. Следует ли контролировать расходование средств на потребление с бюджетного счета?

Справка о наличии средств, направляемых на потребление, составляется только по хозрасчетной деятельности. Расходование средств с бюджетного счета осуществляется согласно утвержденной сметы расходов бюджетных ассигнований.

14. Могут ли направляться на потребление средства уставного фонда предприятия (организации)?

Уставный фонд на эти цели не расходуется.

15. Предприятие неполностью распределило полученную прибыль в фонды накопления и потребления. По какой строке Справки о наличии средств, направляемых на потребление, показывается нераспределенная прибыль текущего года?

На сумму нераспределенной прибыли текущего года увеличивается строка 02 Справки.

16. По данным банка предприятие переполучило в 1992 году средств на потребление сверх имеющихся источников в сумме 550 тыс. рублей. Согласно графы 6 строки 040 формы N 5 Приложения к балансу предприятия хозорган имеет неиспользованный в 1992 г. остаток фонда потребления 340 тыс. рублей. Какая сумма показывается по строке 01 Справки?

В Справке о наличии средств, направляемых на потребление, в строке 01 хозорган должен проставить 550 тыс. рублей со знаком минус. Одновременно предприятию следует рекомендовать проверить достоверность данных формы N 5 "Приложение к балансу предприятия" и Справки о наличии заработанных средств, составленной по итогам работы за 1992 г.

17. В связи с непредсказуемым ростом цен на сырье, материалы, топливо, электроэнергию предприятие не может спрогнозировать объем выпущенной продукции и расходы на потребление. В каком порядке следует производить выдачу средств на потребление за два первых месяца квартала при недостаточности финансовых источников?

При недостаточности финансовых источников выдача средств, направляемых предприятием на потребление, за первые два месяца квартала производится в пределах затрат на оплату труда, отнесенных на издержки производства продукции (работ, услуг), но не более четырехкратного установленного размера минимальной оплаты труда, а в окончательный расчет за квартал (нарастающим итогом с начала года) - исходя из фактически сложившихся финансовых результатов в пределах заработанных средств.

18. У предприятия по результатам работы за I квартал 1993 года сложился убыток в размере 120 тыс. рублей. За январь - апрель т.г. оно имеет прибыль в сумме 350 тыс. рублей. Какая часть полученной прибыли должна отражаться по строке 02 Справки о наличии средств, направляемых на потребление, составленной по состоянию на 1 мая 1993 года?

Для обеспечения предстоящих обязательных платежей в бюджет при выдаче средств на потребление на внутриквартальные даты (нарастающим итогом с начала года) по строке 02 Справки должна быть проставлена сумма в размере, не превышающем 50% полученной прибыли (175 тыс. рублей).

19. Обязательно ли представление всеми хозорганами Справок о наличии средств, направляемых на потребление?

Ежемесячные справки о наличии средств, направляемых на потребление, представляются в банк только теми предприятиями и организациями, у которых недостаточно заработанных средств по итогам работы за предыдущий отчетный период года (нарастающим итогом) для осуществления с работниками расчетов по оплате труда и социально-трудовым выплатам в текущем квартале.

20. В соответствии с п. 1 (абзац 3) письма Центрального банка Российской Федерации от 6 апреля 1993 года N 14-5/82 на потребление не могут быть направлены незаработанные средства, такие как арендная плата, выручка от продажи основных фондов, амортизационные отчисления. Как определить, что эти средства не израсходованы на потребление?

Вопросы проверки целевого использования указанных средств, ответственность за которое несут руководитель и главный бухгалтер предприятия (организации), входят в компетенцию финансовых органов. Учреждения банков проверяют лишь правильность уменьшения хозорганом заработанных средств в случае превышения расходов по фонду накопления над отчислениями в эти фонды (с учетом переходящего остатка с прошлого года). См. п. 6 примечаний к Справке о наличии средств, направляемых на потребление, по форме Приложения N 1 к письму Центрального банка Российской Федерации от 28 мая 1993 года N 14-5/142.

21. Представляются ли в учреждения банков негосударственными страховыми организациями справки о наличии средств, направляемых на потребление? Если да, то на основании каких бухгалтерских и финансовых документов учреждения банков должны проверять достоверность сведений, указанных в справках?

Да, представляются. Проверка достоверности данных справок, представляемых негосударственными страховыми организациями, осуществляется на основании Баланса страховой организации по форме 071001 и Отчета о финансовых результатах и их использовании по форме 071002 (см. Финансовую газету N 10 - 11 1993 года).

Так как финансовым результатом страховой организации является доход (убыток), то строка 05 Справки не заполняется.

22. В каком виде учреждение банка должно вести учет наличия финансовых источников?

Учет наличия финансовых источников, в пределах которых хозорган может расходовать средства на потребление в течение квартала, осуществляется работниками банка в произвольной форме с целью предотвращения незаконного получения из касс банка средств на потребление.

23. Автотранспортному предприятию регулярно выделяются бюджетные ассигнования на покрытие убытков. При определении финансовых результатов по какой строке Справки должны отражаться бюджетные средства, выделенные на оплату труда? Какая сумма убытков показывается по строке 04 - с учетом дотации из бюджета или без нее?

Если бюджетные ассигнования учитываются при определении финансовых результатов (строки 470 и 350 Баланса предприятия и строка 090 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании"), то они отражаются при сложившейся прибыли по строке 02, а при получении убытков - по строке 04 Справки.

24. У совхоза фактические затраты на оплату труда, отнесенные в I квартале т.г. на себестоимость продукции, сложились ниже ее прогнозируемой величины. Какая величина затрат должна проставляться по строке 05 Справки о наличии средств, направляемых на потребление?

В данном случае по строке 05 Справки проставляются фактические затраты на оплату труда, отнесенные на себестоимость продукции.

Отдел методологии и анализа

расходования средств на потребление

Департамента регулирования

денежного обращения