Порядок составления отчетности по форме 0420406 "Сведения об аудиторской проверке"

Порядок

составления отчетности по форме 0420406 "Сведения

об аудиторской проверке"

1. Отчетность по форме 0420406 "Сведения об аудиторской проверке" (далее - отчетность по форме 0420406) составляется профессиональными участниками, имеющими лицензии на осуществление дилерской, брокерской, депозитарной деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельности форекс-дилера, организаторами торговли, клиринговыми организациями (далее - отчитывающиеся организации).

Отчетность по форме 0420406 составляется в случае заключения отчитывающейся организацией договора с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности либо иной проверки в соответствии со стандартами аудиторской деятельности (далее - аудиторская проверка) <1>, заключения дополнительного соглашения к указанному договору и получения аудиторского заключения.

--------------------------------

<1> Статья 5 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4177; 2016, N 27, ст. 4195).

2. По показателям отчетности по форме 0420406 отражается информация об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе), с которой отчитывающейся организацией заключен договор на проведение аудиторской проверки, и информация о результатах аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности отчитывающейся организации. Информация о дополнительном соглашении к договору с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудиторской проверки отражается как отдельный показатель.

2.1. По показателю "Полное фирменное наименование аудиторской организации" указывается полное фирменное наименование аудиторской организации, отраженное в контрольном экземпляре реестра аудиторов и аудиторских организаций, который ведет уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности в соответствии с частью 1, пунктом 3 части 2 статьи 15 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2014, N 49, ст. 6912) (далее соответственно - уполномоченный федеральный орган, Федеральный закон от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ).

В случае изменения полного фирменного наименования аудиторской организации, произошедшего в период действия договора (дополнительного соглашения к договору) на проведение аудиторской проверки, сведения о котором приведены в отчетности по форме 0420406, указывается новое полное фирменное наименование аудиторской организации, а в скобках - ранее зарегистрированное.

2.2. По показателям "Фамилия индивидуального аудитора", "Имя индивидуального аудитора", "Отчество (при наличии) индивидуального аудитора" указываются соответственно фамилия, имя, отчество (последнее - при наличии) индивидуального аудитора, отраженные в контрольном экземпляре реестра аудиторов и аудиторских организаций, который ведет уполномоченный федеральный орган в соответствии с частью 1, пунктом 3 части 2 статьи 15 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ.

2.3. По показателю "ОГРН аудиторской организации" указывается основной государственный регистрационный номер аудиторской организации в соответствии с единым государственным реестром юридических лиц.

2.4. По показателю "ОГРНИП индивидуального аудитора" указывается основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя индивидуального аудитора.

2.5. По показателю "Место нахождения аудиторской организации (индивидуального аудитора)" указывается отраженный в едином государственном реестре юридических лиц адрес аудиторской организации в пределах места нахождения юридического лица (отраженные в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей адрес индивидуального аудитора).

2.6. По показателю "Основной регистрационный номер записи (ОРНЗ) аудиторской организации (индивидуального аудитора)" указывается основной регистрационный номер записи аудиторской организации, индивидуального аудитора - члена саморегулируемой организации аудиторов в реестре аудиторов и аудиторских организаций, который в соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2017, N 18, ст. 2673) ведет саморегулируемая организация аудиторов, членом которой является аудиторская организация (индивидуальный аудитор).

2.7. По показателю "Вид отчетности, подлежащей аудиторской проверке" указывается вид отчетности, подлежащей аудиторской проверке, с использованием следующих кодов:

1 - годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность;

2 - промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность;

3 - годовая консолидированная финансовая отчетность;

4 - промежуточная консолидированная финансовая отчетность;

5 - годовая финансовая отчетность;

6 - промежуточная финансовая отчетность.

Информация о видах отчетности отражается отдельными строками по каждому коду.

2.8. По показателю "Дата заключения договора" указывается дата заключения договора на проведение аудиторской проверки между отчитывающейся организацией и аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

2.9. По показателю "Дата заключения дополнительного соглашения к договору" указывается дата заключения дополнительного соглашения к договору на проведение аудиторской проверки между отчитывающейся организацией и аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

2.10. По показателю "Дата начала предоставления услуг по договору" указывается дата начала оказания услуг аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) по договору на проведение аудиторской проверки.

2.11. По показателю "Дата начала предоставления услуг по дополнительному соглашению к договору" указывается дата начала оказания аудиторских услуг аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) по дополнительному соглашению к договору на проведение аудиторской проверки.

2.12. По показателю "Дата окончания предоставления услуг по договору" указывается дата выдачи аудиторского заключения либо иного документа в соответствии со стандартами аудиторской деятельности (далее при совместном упоминании - аудиторское заключение) (составления акта выполненных работ).

2.13. По показателю "Дата окончания предоставления услуг по дополнительному соглашению к договору" указывается дата окончания предоставления аудиторских услуг аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) по дополнительному соглашению к договору на проведение аудиторской проверки.

2.14. По показателю "Дата окончания действия договора" указывается дата окончания действия договора на проведение аудиторской проверки, заключенного между отчитывающейся организацией и аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

2.15. По показателю "Дата окончания действия дополнительного соглашения к договору" указывается дата окончания действия дополнительного соглашения к договору на проведение аудиторской проверки, заключенного между отчитывающейся организацией и аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

2.16. По показателю "Дата составления последнего аудиторского заключения" указывается дата составления последнего аудиторского заключения, полученного по состоянию на дату представления настоящего показателя.

В том случае, если ранее в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не проводилась аудиторская проверка, по показателю "Дата составления последнего аудиторского заключения" указывается значение "0001-01-01".

2.17. По показателю "Начальная дата периода, за который проверена отчетность, в отношении которой аудитор высказал свое мнение" указывается начальная дата периода, за который проверена бухгалтерская (финансовая) отчетность, в отношении которой аудитор высказал свое мнение.

2.18. По показателю "Конечная дата периода, за который проверена отчетность, в отношении которой аудитор высказал свое мнение" указывается конечная дата периода, за который проверена бухгалтерская (финансовая) отчетность, в отношении которой аудитор высказал свое мнение.

2.19. По показателю "Мнение, выраженное в аудиторском заключении" указывается мнение (вывод), выраженное в аудиторском заключении:

немодифицированное мнение;

мнение с оговоркой;

отрицательное мнение;

отказ от выражения мнения.

2.20. По показателю "Фамилия и инициалы лица, подписавшего аудиторское заключение" указываются фамилия, имя и отчество (последнее - при наличии) лица, подписавшего аудиторское заключение.

2.21. По показателю "Номер квалификационного аттестата аудитора, выданного лицу, подписавшему аудиторское заключение" указывается номер квалификационного аттестата аудитора, выданного саморегулируемой организацией аудиторов лицу, подписавшему аудиторское заключение.

В случае если аудиторское заключение подписало несколько лиц, фамилия, имя и отчество (последнее - при наличии), инициалы и номер квалификационного аттестата указываются в отношении каждого лица, подписавшего аудиторское заключение.

2.22. По показателю "Примечание" отражаются изложенные в аудиторском заключении обстоятельства, обусловившие модифицированное мнение о достоверности отчетности (в случае если в аудиторском заключении выражено модифицированное мнение).

В случае если в аудиторском заключении выражено сомнение относительно непрерывности деятельности отчитывающейся организации и (или) указано на значительную неопределенность, информация об этом также отражается по аналитическому признаку "Примечание".

2.23. При представлении показателей отчетности по форме 0420406 после получения отчитывающейся организацией аудиторского заключения к отчетности по форме 0420406 прилагается документ, содержащий сканированную копию указанного аудиторского заключения.

3. Отчетность по форме 0420406 составляется с соблюдением общих положений порядка составления отчетности, предусмотренных пунктами 3, 10, 12 - 19 приложения 2 к настоящему Указанию.