II. Отбор аудиторских заданий на основе критериев оценки рисков выявления нарушений при осуществлении аудиторскими организациями аудиторской деятельности

2.1. Отбор аудиторских заданий для определения эффективности организации внутреннего контроля качества работы проверяемой аудиторской организации осуществляется исходя из требований и критериев, указанных в Методических рекомендациях.

2.2. Для рассмотрения в ходе ВККР АО отбираются, как правило, завершенные в проверяемый период аудиторские задания.

2.3. Отбор аудиторских заданий (далее - выборка) проводится в целях проверки и анализа рабочей документации, подготовленной аудиторской организацией, и служит для оценки:

наличия и эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества работы проверяемой аудиторской организации и качества выполнения аудиторского задания;

соблюдения требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;

достаточности, надлежащего характера, надежности аудиторских доказательств, содержащихся в рабочей документации аудитора;

обоснованности аудиторского заключения с учетом обстоятельств выполнения аудиторского задания.

2.4. Выборка должна носить репрезентативный характер и охватывать следующие виды заданий:

- задания по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций;

- задания по аудиту иных организаций;

- задания по проведению обзорных проверок общественно значимых организаций;

- задания по проведению обзорных проверок иных организаций;

- задания по осуществлению согласованных процедур;

- задания по компиляции финансовой информации;

- задания по оказанию прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг.

2.5. Формирование выборки осуществляется руководителем группы инспекторов из общей совокупности выполненных аудиторской организацией заданий таким образом, чтобы эта выборка позволяла сделать вывод о соблюдении аудиторской организацией требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (качестве работы аудиторской организации), включая заключение о соблюдении установленных требований к внутреннему контролю качества работы.

2.6. Формирование выборки осуществляется на основе информации об оказанных аудиторской организацией услугах, предоставленной проверяемой аудиторской организацией в ходе проверки и информации, полученной из других источников, в том числе из информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

2.7. При отборе аудиторских заданий учитываются:

данные из единого государственного реестра юридических лиц (сайт ФНС);

сведения об общественно значимых организациях, в которых проводился обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности;

сведения о выданных аудиторской организацией аудиторских заключениях по итогам проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций (сайты Банка России, Единой информационной системы в сфере закупок, Единого федерального реестра юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности, информационный ресурс СПАРК, иные источники);

сведения о бенефициарных владельцах и лицах, контролирующих деятельность аудиторской организации и аудируемых ею организаций;

информация, полученная от правоохранительных и иных органов государственной власти, в том числе от Росфинмониторинга;

иные сведения, поступившие из Минфина России, Банка России, Росфинмониторинга, Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", иных государственных органов и организаций;

стоимость услуг по договорам на оказание аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг;

аудиторские задания, к выполнению которых привлекались аудиторы, участвующие в аудиторской деятельности данной аудиторской организации на основании договоров гражданско-правового характера.