ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Счета N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток"
N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки - активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов - пассивные.
5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N 501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";
ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций";
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства";
ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N 50116, 50214, 50313 "Долговые обязательства Банка России";
ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, учитываются на счетах N 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания".
Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах N 50108 - 50110, N 50209 - 50211, N 50309 - 50311.
Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.
Счета N 50120, 50620 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"
N 50121, 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
5.3. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50120, 50620 - пассивные. Счета N 50121, 50621 - активные.
По кредиту счетов N 50120, 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N 50120, 50620 списываются суммы увеличения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N 50121, 50621 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По кредиту счетов N 50121, 50621 списываются суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
Счета N 50220, 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"
Счета N 50221, 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
5.4. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50220, 50720 - пассивные. Счета N 50221, 50721 - активные.
По кредиту счетов N 50220, 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счетов N 50220, 50720 списываются:
суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов N 50221, 50721 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов N 50221, 50721 списываются:
суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
Счет N 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
5.5. Назначение счета: учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета зачисляются: сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.
По кредиту счета суммы затрат списываются:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных к взысканию, в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
5.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Счет N 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные
до реализации или погашения"
5.7. Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет N 50407) и учтенным векселям (счет N 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные.
По кредиту счетов N 50407, 50408 зачисляются начисленные суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства и учтенных векселей соответственно.
По дебету счетов N 50407, 50408 начисленные суммы списываются:
при реализации и погашении долговых обязательств и векселей в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при выплате процентов (погашении) купона либо частичном погашении номинала по обращающимся долговым обязательствам в корреспонденции со счетом по учету доходов;
в случае непогашения долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства;
при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"
5.8. Назначение счетов: учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет N 50905) и резервов на возможные потери (счет N 50908). Счет N 50905 - активный, счет N 50908 - пассивный.
Операции по счету N 50905 отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.
По кредиту счета N 50905 суммы предварительных затрат списываются:
при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;
в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов.
5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей