Порядок составления отчетности по форме 0420163 "Отчет об операциях со связанными сторонами"

Порядок

составления отчетности по форме 0420163 "Отчет об операциях

со связанными сторонами"

1. Отчетность по форме 0420163 "Отчет об операциях со связанными сторонами" составляется страховщиком посредством формирования предусмотренных в ней показателей за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год (далее - отчетный период) с начала года по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно с соблюдением общих положений к составлению отчетности, предусмотренных пунктами 4, 9, 13 приложения 4 к настоящему Указанию.

2. Категория связанной стороны определяется страховщиком самостоятельно с учетом требований Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044.

По аналитическому признаку группы аналитических признаков "Идентификатор связанной стороны" указывается сформированный страховщиком идентификатор связанной стороны.

Данные, указанные по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Идентификатор связанной стороны", должны соответствовать данным, указанным в отчетности по форме 0420150 "Общие сведения о страховщике" по показателю "Категория связанной стороны" (строка 94) (за исключением категории "Не является связанной стороной"), аналитическим признакам группы аналитических признаков "Идентификатор контрагента".

По аналитическим признакам группы аналитических признаков "Категория связанной стороны" указывается категория связанной стороны: "Материнское предприятие", "Дочернее предприятие", "Совместно контролируемое предприятие", "Ассоциированное предприятие", "Ключевой управленческий персонал", "Компания под общим контролем", "Прочее".

3. По показателю "Остаток на конец отчетного периода показателя бухгалтерского баланса по операциям со связанными сторонами" (строка 1) для каждой связанной стороны указывается сумма остатка на конец отчетного периода по операции с ней, указанной по аналитическому признаку группы аналитических признаков "Раздел, номер строки и наименование показателя бухгалтерского баланса".

По аналитическому признаку группы аналитических признаков "Раздел, номер строки и наименование показателя бухгалтерского баланса" указываются раздел ("Активы" или "Обязательства"), номер строки и наименование показателя, отражающего остатки по операции со связанной стороной, в соответствии с формой 0420125 "Бухгалтерский баланс страховой организации" или формой 0420140 "Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования", установленными Положением Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2016 года N 40869, 15 декабря 2016 года N 44748, 27 июля 2017 года N 47550, 7 сентября 2017 года N 48108, 30 июля 2019 года N 55452, 8 октября 2020 года N 60303 (далее - Положение Банка России N 526-П).

4. По показателю "Сумма за отчетный период показателя отчета о финансовых результатах по операциям со связанными сторонами" (строка 3) для каждой связанной стороны указывается сумма доходов и расходов по операции с ней, указанной по аналитическому признаку группы аналитических признаков "Раздел (подраздел), номер строки и наименование показателя отчета о финансовых результатах".

По аналитическому признаку группы аналитических признаков "Раздел (подраздел), номер строки и наименование показателя отчета о финансовых результатах" указываются раздел (подраздел) ("Страхование жизни", "Страхование иное, чем страхование жизни", "Инвестиционная деятельность", "Прочие операционные доходы и расходы", "Прочий совокупный доход"), номер строки и наименование показателя, отражающего доходы и (или) расходы по операции со связанной стороной, в соответствии с установленной Положением Банка России N 526-П формой 0420126 "Отчет о финансовых результатах страховой организации" или формой 0420142 "Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования".

5. По показателю "Сумма за отчетный период показателя отчета о потоках денежных средств по операциям со связанными сторонами" (строка 5) для каждой связанной стороны указывается сумма денежных средств по операции с ней, указанной по аналитическому признаку группы аналитических признаков "Раздел, номер строки и наименование показателя отчета о потоках денежных средств".

По аналитическому признаку группы аналитических признаков "Раздел, номер строки и наименование показателя отчета о потоках денежных средств" указываются раздел ("Денежные потоки от операционной деятельности", "Денежные потоки от инвестиционной деятельности", "Денежные потоки от финансовой деятельности"), номер строки и наименование показателя, отражающего движение денежных средств по операции со связанной стороной, в соответствии с установленной Положением Банка России N 526-П формой 0420128 "Отчет о потоках денежных средств страховой организации" или формой 0420144 "Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования".

6. Сведения о связанных сторонах указываются только по тем показателям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о потоках денежных средств, по которым возможно определить влияние конкретной связанной стороны.

В случае если сумма по связанной стороне составляет менее 0,5 процента от общей суммы по показателю бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о потоках денежных средств, по показателям "Совокупный остаток показателя бухгалтерского баланса" (строка 2), "Совокупная величина показателя отчета о финансовых результатах" (строка 4), "Совокупная величина показателя отчета о потоках денежных средств" (строка 6) указывается соответственно общая сумма по показателю бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о потоках денежных средств. По показателям "Совокупный остаток показателя бухгалтерского баланса" (строка 2), "Совокупная величина показателя отчета о финансовых результатах" (строка 4), "Совокупная величина показателя отчета о потоках денежных средств" (строка 6) сведения указываются в разрезе категорий связанных сторон (по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Категория связанной стороны") с указанием информации о показателе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о потоках денежных средств (по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Раздел, номер строки и наименование показателя бухгалтерского баланса", "Раздел (подраздел), номер строки и наименование показателя отчета о финансовых результатах", "Раздел, номер строки и наименование показателя отчета о потоках денежных средств" соответственно).

Информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу отражается общей суммой (по аналитическому признаку "Ключевой управленческий персонал" группы аналитических признаков "Категория связанной стороны").