Порядок составления отчетности по форме 0420155 "Отчет о страховых резервах"

Порядок

составления отчетности по форме 0420155 "Отчет

о страховых резервах"

1. Отчетность по форме 0420155 "Отчет о страховых резервах" (далее - отчетность по форме 0420155), за исключением подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2 отчетности по форме 0420155, составляется страховщиком (за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования) посредством формирования предусмотренных в ней показателей за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год (далее - отчетный период) с начала года по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно.

Подразделы 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2 отчетности по форме 0420155 составляются страховщиком посредством формирования показателей на ежегодной основе по состоянию на последний календарный день года включительно.

Отчетность по форме 0420155 составляется страховщиком с соблюдением общих положений к составлению отчетности, предусмотренных пунктами 4, 7, 9, 13, 21 приложения 4 к настоящему Указанию.

Страховая организация, соответствующая критериям, предусмотренным пунктом 7 приложения 4 к настоящему Указанию, составляет отчетность по форме 0420155 за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев в составе подразделов 2.1, 2.1.1, 2.2, 2.2.1, 2.2.2 раздела 2 отчетности по форме 0420155.

2. При составлении отчетности по форме 0420155 страховщик должен руководствоваться Положением Банка России от 16 ноября 2016 года N 557-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45055 (далее - Положение Банка России N 557-П), и Положением Банка России от 16 ноября 2016 года N 558-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45054 (далее - Положение Банка России N 558-П).

3. Отчетность по форме 0420155 составляется на основании данных расчета страховых резервов в соответствии с утвержденными страховщиком положениями о формировании страховых резервов.

4. По показателям раздела 1 отчетности по форме 0420155 отражаются следующие сведения.

4.1. По показателям подраздела 1.1 отражаются сведения о сформированных в соответствии с Положением Банка России N 557-П страховой организацией страховых резервах по страхованию жизни и доле перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни, величина которых определяется путем суммирования соответствующих страховых резервов и доли перестраховщиков, рассчитанных по всем учетным группам.

4.2. По показателям подраздела 1.1.1 отражаются сводные данные подраздела 1.1 в разбивке по учетным группам (по соответствующим аналитическим признакам группы аналитических признаков "Перечень учетных групп"):

01 - страхование жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика (за исключением договоров страхования жизни, отнесенных к учетной группе 04);

02 - страхование жизни, кроме страхования жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;

03 - договоры страхования жизни, принятые в перестрахование;

04 - инвестиционное страхование жизни. По данной учетной группе отражаются договоры страхования жизни с условием, что страховая сумма и (или) дополнительные выплаты зависят от доходности актива (группы активов), определенного (определенных) в соответствии с условиями такого договора.

Страховая организация должна обеспечить сопоставимость данных по учетным группам за периоды, предшествующие отчетному периоду, указанные в подпункте 4.10 настоящего пункта.

4.3. По показателям подраздела 1.1.2 отражаются сведения о математическом резерве, резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям, резерве расходов на обслуживание страховых обязательств, выравнивающем резерве, резерве опций и гарантий, сформированных с использованием методов расчета, согласованных с органом страхового надзора, и о доле перестраховщиков в математическом резерве, резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям.

4.4. По показателям подразделов 1.2, 1.3 и 1.5 - 1.7 отражается информация о формировании отдельных видов страховых резервов по страхованию жизни с детализацией данных:

по договорам, заключенным в отчетном периоде (по новым договорам страхования жизни);

по договорам, действовавшим на конец предыдущего года и на конец отчетного периода;

по договорам, предусматривающим уплату страховой премии единовременным платежом;

по договорам, предусматривающим уплату страховой премии периодически или в установленные договором страхования сроки;

по причинам наступления страховых случаев;

по способу осуществления страховых выплат (периодические выплаты или единовременная выплата страховой суммы).

4.5. По показателю "Расчетная совокупная величина выкупных сумм по договорам, предусматривающим выплату выкупной суммы" (строки 13, 26) указываются данные о совокупном объеме выкупных сумм, рассчитанных на соответствующую дату окончания отчетного периода по каждому договору, предусматривающему выплату выкупной суммы, обязательства страховой организации по которому полностью не исполнены.

4.6. По показателям подраздела 1.2.1 отражаются данные по договорам страхования, по которым при расчете математического резерва использовалась цильмеризованная резервируемая нетто-премия.

Показатель "Уровень цильмеризации, %" (строка 39) рассчитывается как отношение показателя "Разность между актуарной стоимостью предстоящих поступлений цильмеризованной резервируемой нетто-премии на начало действия договора и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии на начало действия договора по договорам, заключенным в отчетном периоде" (строка 37) к показателю "Совокупная величина брутто-премий по договорам, заключенным в отчетном периоде" (строка 38).

4.7. По показателям подраздела 1.4 отражаются данные о фактически осуществленных страховых выплатах и выплатах дополнительного дохода по договорам, прекратившим свое действие.

4.8. По показателю "Доход от инвестиций, подлежащий распределению между страхователями" (строка 55) указываются данные о доходе от инвестиций, подлежащем распределению между страхователями в соответствии с установленным страховой организацией порядком распределения инвестиционного дохода.

4.9. По показателям подраздела 1.7 отражаются данные по договорам страхования, по которым выравнивающий резерв на конец соответствующего отчетного периода принимает положительное значение.

В случае если страховая организация осуществляет расчет математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств и (или) выравнивающего резерва с использованием актуарных методов, согласованных с органом страхового надзора, по показателям подразделов 1.2, 1.5 и 1.7 информация по соответствующим видам страховых резервов, сформированных с использованием актуарных методов расчета, не раскрывается.

4.10. По показателям подразделов 1.1 - 1.7 (кроме показателей подраздела 1.2.1 и показателя "Доход от инвестиций, подлежащий распределению между страхователями" (строка 55) данные указываются на конец отчетного периода, конец предыдущего года и конец года, предшествующего предыдущему году.

По показателям подраздела 1.2.1 и показателю "Доход от инвестиций, подлежащий распределению между страхователями" (строка 55) данные указываются за отчетный период и предыдущий год.

5. По показателям раздела 2 отчетности по форме 0420155 отражаются следующие сведения.

5.1. По показателям подраздела 2.1 отражаются сведения о сформированных в соответствии с Положением Банка России N 558-П страховщиком страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, и доле перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, величина которых определяется путем суммирования соответствующих страховых резервов и доли перестраховщиков, рассчитанных по всем учетным группам.

Значения показателей "Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни (бухгалтерские)" (строка 78) и "Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (бухгалтерских)" (строка 79) определяются в соответствии с пунктами 7.1 - 7.4, 7.6, 7.7 Положения Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года N 39399, 15 декабря 2016 года N 44742, 7 сентября 2017 года N 48108, 8 октября 2020 года N 60303.

Значение показателя "Показатель достаточности страховых резервов (регуляторный)" (строка 80) определяется в соответствии с пунктом 3.5 Положения Банка России N 558-П.

5.2. По показателям подраздела 2.1.1 отражаются сведения о резерве незаработанной премии, резервах убытков, сформированных с использованием методов расчета, согласованных с органом страхового надзора, и о доле перестраховщиков в указанных резервах.

5.3. По показателям подразделов 2.2, 2.2.1 и 2.2.2 отражаются сводные данные подразделов 2.1 и 2.1.1 в разбивке по учетным группам и дополнительным учетным группам.

По показателям подразделов 2.3.1 - 2.3.10 отражаются отдельные показатели, используемые для расчета страховых резервов и анализа их достаточности, в разбивке по учетным группам, дополнительным учетным группам.

Номера и наименования учетных групп, дополнительных учетных групп указываются в соответствии с утвержденным страховщиком положением о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Номера и наименования учетных групп, предусмотренных пунктом 1.6 Положения Банка России N 558-П, указываются по соответствующим аналитическим признакам группы аналитических признаков "Перечень учетных групп".

В случае если положением о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, предусмотрено объединение учетных групп в соответствии с пунктом 7.1 Положения Банка России N 558-П, номер и наименование учетной группы, которая объединяет несколько предусмотренных пунктом 1.6 Положения Банка России N 558-П учетных групп, указываются по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Перечень объединенных учетных групп" в формате "номер учетной группы - наименование учетной группы" (номер учетной группы указывается начиная с номера 18).

Номера и наименования дополнительных учетных групп указываются по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Перечень дополнительных учетных групп" в формате "номер дополнительной учетной группы - наименование дополнительной учетной группы". При этом номер дополнительной учетной группы состоит из двух частей, разделенных символом "." (точка), где первая часть - номер учетной группы, внутри которой введена дополнительная учетная группа, а вторая часть - номер дополнительной учетной группы.

В случае если для целей формирования страховых резервов в соответствии с Положением Банка России N 558-П страховщик внутри учетной группы 7 "Страхование средств наземного транспорта" в качестве дополнительных учетных групп предусмотрел страхование транспортных средств категорий "B", "BE", по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Перечень дополнительных учетных групп" указываются значения "7.1 - страхование транспортных средств категорий "B", "BE" и "7.2 - страхование транспортных средств, отличных от транспортных средств категорий "B", "BE" (внесение изменений в указанные наименования не допускается).

В случае наличия дополнительных учетных групп величина резерва по учетной группе равна сумме величин соответствующего резерва по всем дополнительным учетным группам, входящим в ее состав.

Страховщик должен обеспечить сопоставимость данных по учетным группам и дополнительным учетным группам за периоды, предшествующие отчетному периоду, указанные в подпункте 5.4 настоящего пункта.

5.4. По показателям подразделов 2.1 - 2.2.2 и 2.3.10 данные указываются на конец отчетного периода, конец предыдущего года и конец года, предшествующего предыдущему году.

Показатели подразделов 2.3.1 - 2.3.5, 2.3.6, 2.3.9 и 2.3.10 отражаются за 5 лет, предшествующих дате окончания отчетного периода, в хронологическом порядке (включая дату окончания отчетного периода (отчетный квартал) по кварталам.

По показателям подразделов 2.3.7 и 2.3.8 данные указываются за отчетный период, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему году.

5.5. В подразделе 2.3.1 по показателю "Резерв незаработанной премии (регуляторный) на конец каждого квартала" (строка 132) отражаются суммы резерва незаработанной премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии".

По показателю "Страховые премии" (строка 133) отражается сумма страховой премии, начисленной по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии".

По показателю "Заработанная страховая премия" (строка 134) отражается сумма заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии".

По показателю "Заработанная страховая премия за период (квартал и год)" (строка 135) отражается сумма заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за период (квартал и год) (независимо от периода начисления страховой премии). Значение данного показателя для каждого периода начисления страховой премии определяется в соответствии с подпунктом 3.3.3 пункта 3.3 Положения Банка России N 558-П.

5.6. В подразделе 2.3.2 по показателю "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии (регуляторном) на конец каждого квартала" (строка 136) отражается сумма доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена перестраховщикам в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии перестраховщикам".

По показателю "Страховые премии, переданные перестраховщикам" (строка 137) отражается сумма страховой премии, начисленной перестраховщикам в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии перестраховщикам".

По показателю "Доля перестраховщиков в заработанной страховой премии" (строка 138) отражается сумма доли перестраховщиков в заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена перестраховщикам в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии перестраховщикам".

По показателю "Доля перестраховщиков в заработанной страховой премии за период (квартал и год)" (строка 139) отражается сумма доли перестраховщиков в заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за период (квартал и год) (независимо от периода начисления страховой премии перестраховщикам).

5.7. В подразделе 2.3.3 по показателю "Сумма заявленных, но не урегулированных убытков на конец каждого квартала" (строка 140) отражаются суммы заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

5.8. В подразделе 2.3.4 по показателю "Доля перестраховщиков в заявленных, но не урегулированных убытках на конец каждого квартала" (строка 141) отражаются суммы доли перестраховщиков в заявленных, но не урегулированных убытках по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

5.9. В подразделе 2.3.5 по показателю "Оплаченные убытки (страховые выплаты) на конец каждого квартала (нарастающим итогом)" (строка 142) отражаются суммы оплаченных убытков (страховых выплат) нарастающим итогом по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

5.10. В подразделе 2.3.5.1 отражаются сведения об исключении на дату окончания отчетного периода убытков при корректировке треугольника развития убытков в соответствии с пунктом 16 приложения 2 к Положению Банка России N 558-П.

По показателю "Период (квартал и год) наступления страхового случая" (строка 145) указывается дата окончания квартала, в котором наступил страховой случай.

По показателю "Период (квартал и год) оплаты страхового случая" (строка 146) указывается дата окончания квартала, в котором оплачены убытки по страховому случаю, дата наступления которого указана по показателю "Период (квартал и год) наступления страхового случая" (строка 145).

5.11. В подразделе 2.3.6 по показателю "Доля перестраховщиков в оплаченных убытках (страховых выплатах) на конец каждого квартала (нарастающим итогом)" (строка 147) отражается сумма доли перестраховщиков в оплаченных убытках (страховых выплатах) нарастающим итогом по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

5.12. В подразделе 2.3.7 отражаются отдельные доходы и расходы по учетной группе, дополнительной учетной группе, а также предельный размер стабилизационного резерва.

В целях расчета финансового результата в подразделе 2.3.7 расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые, то есть непосредственно связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, дополнительной учетной группе, и косвенные, то есть непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, дополнительной учетной группе. В пояснительной записке страховщик должен отразить метод распределения косвенных расходов по учетным группам, дополнительным учетным группам.

В случае если показатели вычитаются при определении финансового результата, их значения указываются со знаком "-" (минус).

5.13. В подразделе 2.3.8 по каждой учетной группе, дополнительной учетной группе отражаются суммы по суброгационным и регрессным требованиям, а также суммы фактически полученных доходов от реализации годных остатков.

5.14. В подразделе 2.3.9 по показателю "Суммы, полученные по суброгационным и регрессным требованиям, а также от реализации годных остатков, на конец каждого квартала (нарастающим итогом)" (строка 279) отражаются суммы, полученные по суброгационным и регрессным требованиям, а также от реализации годных остатков по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

5.15. В подразделе 2.3.10 показателю "Состоявшиеся убытки по страховым случаям" (строка 280) отражаются суммы состоявшихся убытков по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

Для составления подраздела 2.3.10 состоявшиеся убытки указываются в соответствии с пунктом 8 приложения 3 к Положению Банка России N 558-П.

5.16. По показателям подраздела 2.4 отражаются сведения о сформированных в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, доле перестраховщиков в них в разбивке по учетным группам, предусмотренным пунктом 1.6 Положения Банка России N 558-П (группа аналитических признаков "Перечень учетных групп"), и линиям бизнеса, перечень которых утвержден в учетной политике страховщика (группа аналитических признаков "По линиям бизнеса"), на начало и конец отчетного периода.

Значение показателя "Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 287) определяется путем суммирования значений показателей "Резерв незаработанной премии по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 281), "Резерв убытков по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 282), "Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 283) и "Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 284) за вычетом значений показателей "Актуарная оценка будущих поступлений по суброгациям и регрессам по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 285) и "Актуарная оценка будущих поступлений от реализации годных остатков по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 286).

Значения показателя "Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 288) по аналитическому признаку "Доля перестраховщиков в резервах" группы аналитических признаков "По суммам резервов" определяется в порядке, аналогичном порядку определения значения показателя "Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 287).