III. Проведение аудиторского мероприятия

21. В целях проведения аудиторского мероприятия субъект внутреннего финансового аудита формирует состав аудиторской группы (далее - аудиторская группа) путем:

привлечения должностных лиц структурных подразделений Министерства по согласованию с руководителем (заместителем руководителя) конкретного структурного подразделения Министерства;

привлечения работников подведомственных Министерству федеральных государственных учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий (далее - подведомственные Министерству организации), обладающих необходимыми профессиональными знаниями и навыками (по согласованию с руководителями подведомственных Министерству организаций);

привлечения экспертов для выполнения ими конкретного вида и определенного объема работ (услуг) на основе заключенных с ними государственных контрактов или гражданско-правовых договоров, в том числе договоров безвозмездного выполнения работ (оказания услуг).

22. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с программой аудиторского мероприятия, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита (далее - программа аудиторского мероприятия).

23. Программа аудиторского мероприятия содержит следующую информацию:

а) основание проведения и тема аудиторского мероприятия (пункт плана проведения аудиторских мероприятий или решение о проведении внепланового аудиторского мероприятия);

б) сроки проведения аудиторского мероприятия;

в) цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия;

г) методы внутреннего финансового аудита, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;

д) наименование (перечень) объекта(ов) внутреннего финансового аудита;

е) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;

ж) сведения об уполномоченном должностном лице или о руководителе и членах аудиторской группы.

24. Не позднее чем за 3 календарных дня до начала проведения аудиторского мероприятия программа аудиторского мероприятия представляется субъектам бюджетных процедур по системе электронного документооборота Министерства.

25. Срок проведения аудиторского мероприятия определяется субъектом внутреннего финансового аудита с учетом перечня вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторского мероприятия, и указывается в программе аудиторского мероприятия.

26. При проведении аудиторского мероприятия субъект внутреннего финансового аудита является руководителем аудиторской группы.

27. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения аудиторского мероприятия программа аудиторского мероприятия может быть изменена руководителем субъекта внутреннего финансового аудита (за исключением изменения срока проведения аудиторского мероприятия в части месяца его окончания).

28. В случае внесения изменений в программу аудиторского мероприятия в ходе осуществления аудиторского мероприятия, актуализированная программа аудиторского мероприятия направляется субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур с использованием системы электронного документооборота Министерства не позднее 3 календарных дней до дня окончания проведения аудиторского мероприятия.

29. Аудиторское мероприятие может быть неоднократно приостановлено:

а) при выявлении нарушения субъектами внутреннего финансового аудита требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе по хранению первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бюджетной (бухгалтерской) отчетности, которое делает невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия - на период восстановления субъектами бюджетных процедур документов, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также приведения субъектами бюджетных процедур документов учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в состояние, позволяющее проводить их изучение субъектом внутреннего финансового аудита в ходе проведения аудиторского мероприятия;

б) на период непредставления (неполного представления) субъектами бюджетных процедур документов и информации или воспрепятствования проведению аудиторского мероприятия;

в) на период организации и проведения соответствующих экспертиз, а также исполнения запросов, направленных субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур в рамках осуществления аудиторского мероприятия;

г) при наличии обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия по причинам, не зависящим от субъекта внутреннего финансового аудита или членов аудиторской группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы;

д) при отсутствии возможности выполнения субъектом внутреннего финансового аудита своих полномочий в период проведения аудиторского мероприятия в связи с его временной нетрудоспособностью, нахождением в очередном отпуске, служебной командировке и по иным причинам, которые могут быть подтверждены документально.

В случае наступления событий, указанных в подпункте "д" настоящего пункта, срок проведения аудиторского мероприятия продлевается на срок, равный сроку отсутствия субъекта внутреннего финансового аудита.

Общий срок приостановлений аудиторского мероприятия не может составлять более одного календарного года. На время приостановления аудиторского мероприятия течение его срока прерывается.

Соответствующее решение о приостановлении аудиторского мероприятия оформляется субъектом внутреннего финансового аудита в виде приложения к заключению, подписанному руководителем субъекта внутреннего финансового аудита, отражающему результаты проведения аудиторского мероприятия, включая описание выявленных нарушений и (или) недостатков, бюджетных рисков и содержащему аудиторские выводы, предложения и рекомендации, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля (далее соответственно - заключение, предложения и рекомендации).

30. Срок проведения аудиторского мероприятия может продлеваться на основании:

а) получения в ходе проведения аудиторского мероприятия информации, свидетельствующей о наличии нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения, в том числе информации от правоохранительных органов, иных органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо из иных источников;

б) наличия обстоятельств, которые делают невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия по причинам, не зависящим от субъекта внутреннего финансового аудита или членов аудиторской группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы;

в) наличия значительного объема анализируемых документов, который не представлялось возможным установить при подготовке к проведению аудиторского мероприятия.

31. Решение о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия принимается Министром здравоохранения Российской Федерации, в том числе на основании обращения руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, при этом изменения в План аудиторских мероприятий не вносятся.

32. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита письменно извещает субъектов бюджетных процедур о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия с использованием системы электронного документооборота Министерства не позднее 3 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

33. В состав рабочей документации аудиторского мероприятия могут включаться:

а) документы, отражающие подготовку к проведению аудиторского мероприятия, включая формирование его программы;

б) документы и фактические данные, информация, связанные с выполнением бюджетных процедур;

в) объяснения, полученные в ходе проведения аудиторского мероприятия, в том числе от субъектов бюджетных процедур;

г) информация о контрольных действиях, совершаемых при выполнении бюджетной процедуры, являющейся объектом внутреннего финансового аудита;

д) аналитические материалы, подготовленные в рамках проведения аудиторского мероприятия;

е) копии обращений к экспертам и (или) к лицам, располагающим документами и фактическими данными, информацией, необходимыми для проведения аудиторского мероприятия, направленных в ходе проведения аудиторского мероприятия, и полученные от них сведения.

Рабочие документы аудиторского мероприятия могут создаваться и храниться в электронном виде и (или) на бумажных носителях, а также должны быть сформированы до окончания аудиторского мероприятия.

Контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия осуществляется субъектом внутреннего финансового аудита.

Доступ к рабочей документации аудиторского мероприятия должностным лицам структурных подразделений Министерства и работникам подведомственных Министерству организаций, привлеченным в состав аудиторской группы, а также должностным лицам структурных подразделений Министерства, в отношении которых выявлены бюджетные риски и (или) представлены предложения и рекомендации, обеспечивается на постоянной основе до расторжения с такими должностными лицами (работниками) служебных контрактов (трудовых договоров).

Доступ к рабочей документации аудиторского мероприятия привлеченным в состав аудиторской группы экспертам обеспечивается с предоставлением автоматизированного рабочего места на территории Министерства на период проведения аудиторского мероприятия.

По завершении аудиторского мероприятия доступ к рабочей документации аудиторского мероприятия привлеченным в состав аудиторской группы экспертам не предоставляется.

34. Аудиторская группа в целях исправления нарушений и (или) недостатков, выявленных при проведении аудиторского мероприятия, вправе предоставлять субъектам бюджетных процедур промежуточные итоги аудиторского мероприятия.

35. По результатам аудиторского мероприятия внутренний финансовый контроль оценивается как удовлетворительный или неудовлетворительный.

36. Не позднее 3 рабочих дней со дня окончания проведения аудиторского мероприятия руководитель субъекта внутреннего финансового аудита, осуществляя контроль полноты отражения в заключении результатов проведения аудиторского мероприятия, подписывает заключение и представляет его субъектам бюджетных процедур, в отношении которых выявлены бюджетные риски и (или) представлены предложения и рекомендации.

37. Субъекты бюджетных процедур по результатам рассмотрения заключения имеют право представить аудиторской группе замечания, возражения и (или) уточнения в течение 3 рабочих дней со дня получения ими заключения.

38. По результатам рассмотрения замечаний, возражений и (или) уточнений субъектов бюджетных процедур заключение при необходимости корректируется субъектом внутреннего финансового аудита и представляется Министру здравоохранения Российской Федерации.