Главная
Документы
Статья 5. Постоянное представительство

"Синтезированный документ. Многосторонняя Конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения и Соглашение между Правительством Российской...

Статья 5. Постоянное представительство

Статья 5

Постоянное представительство

1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:

a) место управления;

b) отделение;

c) контору;

d) фабрику;

e) мастерскую;

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;

g) установку или сооружение, используемые для разведки или разработки природных ресурсов;

h) ферму, плантацию или другое место, где осуществляется сельскохозяйственная, лесохозяйственная, плантационная или связанная с ними деятельность;

i) помещение, используемое для сбыта продукции или получения или размещения заказов;

j) [ИЗМЕНЕНО пунктом 1 Статьи 14 Многосторонней конвенции] [строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект, или связанную с ними надзорную деятельность, если только такие площадка, объект или деятельность существуют в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Однако компетентные органы Договаривающихся Государств могут в особых случаях по взаимному согласию считать надзорную деятельность, связанную со строительной площадкой или строительным, монтажным или сборочным объектом, как не создающую постоянное представительство также в случаях, когда продолжительность работ на строительной площадке или строительном, монтажном или сборочном объекте превышает 12 месяцев.]

Следующий пункт 1 Статьи 14 Многосторонней конвенции применяется и заменяет пункт 3 Статьи 5 настоящей Конвенции в той части, в которой его положения не совместимы с положениями пункта 1 Статьи 14 Многосторонней конвенции:

СТАТЬЯ 14 МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ - РАЗДЕЛЕНИЕ КОНТРАКТОВ

Исключительно в целях определения, был ли превышен период (или периоды), указанный в [подпункте (j) пункта 2 Статьи 5 настоящего Соглашения]:

a) если предприятие [Договаривающегося Государства] осуществляет деятельность в другом [Договаривающемся Государстве] в месте, которое образует строительную площадку [или] строительный, монтажный [или сборочный] объект или осуществляет надзорную деятельность в связи с таким местом, и эти виды деятельности осуществляются в течение одного или нескольких периодов времени, которые в совокупности превышают 30 дней без превышения периода или периодов, указанных в [подпункте (j) пункта 2 Статьи 5 настоящего Соглашения]; и

b) если связанные виды деятельности осуществляются в этом другом [Договаривающемся Государстве] на той же строительной площадке [или] строительном, монтажном [или сборочном] объекте или [в отношении связанной с ними надзорной деятельности] в течение различных периодов времени, каждый из которых превышает 30 дней, одним или несколькими предприятиями, тесно связанными с первым упомянутым предприятием,

эти различные периоды времени добавляются к совокупному периоду времени, в течение которого первое упомянутое предприятие осуществляло деятельность на этой строительной площадке, строительном, монтажном [или сборочном] объекте или [связанную с этим надзорную деятельность].

3. [ИЗМЕНЕНО пунктом 2 Статьи 13 Многосторонней конвенции] [Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин "постоянное представительство" не включает:

a) использование сооружений исключительно для цели хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели хранения или демонстрации;

c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели осуществления рекламной деятельности, для предоставления информации, для научных исследований или для любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в подпунктах от (a) до (e).]

Следующий пункт 2 Статьи 13 Многосторонней конвенции применяется в отношении пункта 3 Статьи 5 настоящего Соглашения:

СТАТЬЯ 13 МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ - ИСКУССТВЕННОЕ ИЗБЕЖАНИЕ СТАТУСА ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЗА СЧЕТ ИСКЛЮЧЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДЛЯ КОНКРЕТНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Независимо от положений [Статьи 5 настоящего Соглашения], которая определяет термин "постоянное представительство", термин "постоянное представительство" не включает:

f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в подпунктах от (a) до (e).

g) содержание постоянного места деятельности исключительно для любых видов деятельности, указанных в подпунктах от a) до f),

при условии, что такая деятельность или, в случае подпункта g), совокупная деятельность постоянного места деятельности носит подготовительный или вспомогательный характер.

Следующий пункт 4 Статьи 13 Многосторонней конвенции применяется в отношении пункта 3 Статьи 5 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 2 Статьей 13 Многосторонней конвенции:

[Пункт 3 статьи 5 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 2 Статьи 13 Многосторонней конвенции] не распространяется на постоянное место деятельности, которое используется или эксплуатируется предприятием, если то же предприятие или тесно связанное с ним другое предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в том же [Договаривающемся Государстве] и:

a) это место или другое место приводит к образованию постоянного представительства для предприятия или тесно с ним связанного предприятия в соответствии с положениями [Статьи 5 настоящего Соглашения], или

b) совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя предприятиями в том же месте, или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительный или вспомогательный характер,

при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса.

4. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо иное, чем агент с независимым статусом, в отношении которого применяется пункт 5, осуществляет деятельность в одном Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, то считается, что это предприятие имеет постоянное представительство в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если:

a) [ИЗМЕНЕНО пунктом 1 Статьи 12 Многосторонней конвенции] [оно обладает или обычно использует в этом Государстве полномочиями заключать контракты или осуществлять любую предпринимательскую деятельность от имени предприятия, если только его деятельность не ограничивается положениями пункта 3 настоящей статьи; или]

Следующий пункт 1 Статьи 12 Многосторонней конвенции применяется в отношении подпункта (a) пункта 4 Статьи 5 настоящего Соглашения:

СТАТЬЯ 12 МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ - ИСКУССТВЕННОЕ ИЗБЕЖАНИЕ СТАТУСА ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЗА СЧЕТ АГЕНТСКИХ СОГЛАШЕНИЙ И АНАЛОГИЧНЫХ СТРАТЕГИЙ

Независимо от положений [Статьи 5 настоящего Соглашения], которая определяет термин "постоянное представительство", но с учетом [пункта 5 Статьи 5 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 2 Статьи 12 Многосторонней конвенции], если лицо в [Договаривающемся Государстве] осуществляет деятельность от имени предприятия и, действуя таким образом, обычно заключает контракты или обычно играет основную роль, приводящую к заключению контрактов, которые регулярно заключаются без существенных изменений предприятием, и эти контракты:

a) от имени предприятия, или

b) по передаче права собственности на имущество, или по предоставлению права пользования имуществом, принадлежащим такому предприятию или в отношении которого такое предприятие имеет право пользования, или

c) по оказанию услуг таким предприятием,

такое предприятие считается имеющим постоянное представительство в таком [Договаривающемся Государстве] в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда такая деятельность, осуществляемая предприятием через постоянное место деятельности этого предприятия, расположенное в этом [Договаривающемся Государстве], не будет считаться приводящей к образованию постоянного представительства в соответствии с определением постоянного представительства, содержащимся в положениях [Статьи 5 настоящего Соглашения].

b) оно обычно получает заказы на продажу товаров или изделий в этом Государстве исключительно или почти исключительно от имени предприятия или других предприятий, контролируемых им или имеющих контрольный пакет акций в нем; или

c) оно не обладает такими полномочиями, но обычно содержит в первом упомянутом Государстве склад товаров или изделий, откуда оно регулярно поставляет товары или изделия от имени предприятия; или

d) при осуществлении деятельности, описанной выше в подпункте (b), оно производит или обрабатывает в этом Государстве для предприятия принадлежащие этому предприятию товары или изделия.

5. [ИЗМЕНЕНО пунктом 2 Статьи 12 Многосторонней конвенции] [Предприятие одного Договаривающегося Государства не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности. Однако, если деятельность такого агента осуществляется полностью или почти полностью от имени самого такого предприятия или от имени этого предприятия и других предприятий, контролирующих, контролируемых или подлежащих такому же контролю, как и такое предприятие, то он не будет рассматриваться как агент с независимым статусом в соответствии с настоящим пунктом.]

Следующий пункт 2 Статьи 12 Многосторонней конвенции применяется в отношении пункта 5 Статьи 5 настоящего Соглашения:

[Пункт 4 Статьи 4 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 1 Статьи 12 Многосторонней конвенции] не применяется, если лицо, действующее в одном из [Договаривающихся Государств] от имени предприятия другого [Договаривающегося Государства], осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом [Договаривающемся Государстве] в качестве независимого агента и действует для этого предприятия в рамках своей обычной деятельности. Если, однако, лицо действует исключительно или в основном исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным, то такое лицо не будет рассматриваться как независимый агент по смыслу настоящего пункта в отношении любого такого предприятия.

6. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой.

Следующий пункт 1 Статьи 15 Многосторонней конвенции применяется в отношении настоящего Соглашения:

СТАТЬЯ 15 МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ - ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИЦА, ТЕСНО СВЯЗАННОГО С ПРЕДПРИЯТИЕМ

Для целей положений [Статьи 5 настоящего Соглашения с изменениями, внесенными пунктом 2 Статьи 12, пунктом 4 Статьи 13 и пунктом 1 Статьи 14 Многосторонней конвенции], лицо считается тесно связанным с предприятием, если, основываясь на всех соответствующих фактах и обстоятельствах, одно лицо имеет контроль над другим, или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае, лицо считается тесно связанным с предприятием, если бенефициарная доля участия лица в другом лице прямо или косвенно составляет более 50 процентов (или, в случае компании, более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций компании или 50 процентов акционерного капитала компании), или если бенефициарная доля участия другого лица в лице и в предприятии прямо или косвенно составляет более 50 процентов (или, в случае компании, более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций компании или 50 процентов акционерного капитала компании).

Статья 4. Резидент Статья 6. Доходы от недвижимого имущества