Представление

Метод наложения

35B Страховщик вправе, но не обязан, применить метод наложения в отношении финансовых активов, классифицированных по усмотрению организации. Страховщик, который применяет метод наложения, должен:

(a) реклассифицировать из состава прибыли или убытка в состав прочего совокупного дохода такую сумму, чтобы прибыль или убыток на конец отчетного периода по классифицированным по усмотрению организации финансовым активам была бы такой же, как если бы страховщик применял к этим классифицированным по усмотрению организации финансовым активам МСФО (IAS) 39. Соответственно, реклассифицированная сумма равна разнице между:

(i) суммой, отраженной в составе прибыли или убытка по классифицированным по усмотрению организации финансовым активам согласно МСФО (IFRS) 9; и

(ii) суммой, которая была бы отражена в составе прибыли или убытка по классифицированным по усмотрению организации финансовым активам, если бы страховщик применял МСФО (IAS) 39.

(b) применить все прочие применимые МСФО к своим финансовым инструментам, за исключением случаев, описанных в пунктах 35B - 35N, 39K - 39M и 48 - 49 настоящего МСФО.

35C Страховщик может принять решение о применении метода наложения, описанного в пункте 35B, только тогда, когда он впервые применяет МСФО (IFRS) 9, включая случаи, когда он впервые применяет МСФО (IFRS) 9 после того, как ранее применял:

(a) временное освобождение от применения МСФО (IFRS) 9, описанное в пункте 20A; либо

(b) только требования пунктов 5.7.1(c), 5.7.7 - 5.7.9, 7.2.14 и B5.7.5 - B5.7.20 МСФО (IFRS) 9, касающиеся представления прибылей и убытков по финансовым обязательствам, классифицированным по усмотрению организации как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

35D Сумму, реклассифицированную из состава прибыли или убытка в состав прочего совокупного дохода с применением метода наложения, страховщик должен представить:

(a) в составе прибыли или убытка отдельной статьей; и

(b) в составе прочего совокупного дохода в качестве отдельного компонента прочего совокупного дохода.

35E Финансовый актив может быть определен организацией для применения к нему метода наложения в том и только том случае, если удовлетворяются следующие критерии:

(a) он оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 9, но не оценивался бы целиком по справедливой стоимости через прибыль или убыток при применении МСФО (IAS) 39; и

(b) он удерживается не в связи с деятельностью, которая не связана с договорами, относящимися к сфере применения настоящего МСФО. Примерами финансовых активов, к которым не может применяться метод наложения, являются активы, удерживаемые в связи с банковской деятельностью, или финансовые активы, удерживаемые в фондах, относящихся к инвестиционным договорам, которые не попадают в сферу применения настоящего МСФО.

35F Страховщик может по своему усмотрению определить соответствующий критериям финансовый актив для применения к нему метода наложения, если он принимает решение о применении метода наложения (см. пункт 35C). Впоследствии он может определить по своему усмотрению соответствующий критериям финансовый актив для применения к нему метода наложения, тогда и только тогда, когда:

(a) такой актив первоначально признается; либо

(b) такой актив начинает удовлетворять критерию, предусмотренному пунктом 35E(b), при том, что ранее он этому критерию не соответствовал.

35G Страховщику разрешается по своему усмотрению определять соответствующие критериям финансовые активы, к которым он будет применять метод наложения, применяя пункт 35F к каждому инструменту в отдельности.

35H Если уместно, в целях применения метода наложения к финансовому активу, вновь определенному с применением пункта 35F(b):

(a) справедливая стоимость этого актива на дату его определения должна считаться его новой амортизированной стоимостью в качестве его балансовой стоимости; и

(b) эффективная процентная ставка должна определяться на основе справедливой стоимости данного актива на дату его определения.

35I Организация должна продолжать применение метода наложения определенному ею финансовому активу до тех пор, пока не будет прекращено признание такого финансового актива. Однако организация:

(a) должна отменить соответствующее решение в отношении финансового актива, когда этот финансовый актив больше не удовлетворяет критерию в пункте 35E(b). Например, финансовый актив больше не будет удовлетворять этому критерию, когда организация передает этот финансовый актив таким образом, что он начинает удерживаться в связи с ее банковской деятельностью, либо, когда организация перестает быть страховщиком;

(b) вправе в начале любого годового периода прекратить применение метода наложения ко всем определенным по ее усмотрению финансовым активам. Организация, которая принимает решение прекратить применение метода наложения, должна применить МСФО (IAS) 8 для учета данного изменения учетной политики.

35J Когда организация отменяет соответствующее решение в отношении финансового актива согласно пункту 35I(a), она должна реклассифицировать из состава накопленного прочего совокупного дохода в состав прибыли или убытка в качестве реклассификационной корректировки (см. МСФО (IAS) 1) любой остаток, относящийся к такому финансовому активу.

35K Если организация прекращает использование метода наложения, воспользовавшись правом выбора, предусмотренным пунктом 35I(b), либо вследствие того, что она перестает быть страховщиком, она не вправе впоследствии применять метод наложения. Страховщик, который принял решение применять метод наложения (см. пункт 35C), но не располагает соответствующими критериям финансовыми активами (см. пункт 35E), может впоследствии применять метод наложения, когда у него появятся соответствующие критериям финансовые активы.